华南俳烁实业有限公司

　　【例題·多選題】(2019年)某公司年初“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為700 000元，本年實現(xiàn)凈利潤5 000 000元。本年提取盈余公積500 000元，宣告分配現(xiàn)金股利2 000 000元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤及其分配的會計處理正確的有(　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　 2 500 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　 2 000 000

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　 5 000 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　 5 000 000

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　 5 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 5 000 000

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　 2 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 2 500 000

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』“利潤分配——未分配利潤”為所有者權(quán)益科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　 5 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 5 000 000

　　計提盈余公積和宣告分配現(xiàn)金股利時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　 2 000 000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　 500 000

　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　 2 000 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　 2 500 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　 2 000 000

　　【例題·多選題】(2018年、2016年)下列各項中，引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有(　)。

　　A.盈余公積補虧

　　B.稅后凈利潤彌補虧損

　　C.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』A選項，

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　貸：利潤分配——未分配利潤，屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不影響留存收益總額;

　　B選項，

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤，不影響留存收益總額;

　　C選項，

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利，導(dǎo)致留存收益減少;

　　D選項，

　　借：盈余公積

　　貸：實收資本/股本，導(dǎo)致留存收益減少。

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　　【例題·不定項選擇題】(2019年)2018年1月1日，某股份有限公司所有者權(quán)益各項目金額分別為：股本10 000萬元(每股面值為1元)，資本公積(股本溢價)50 000萬元，盈余公積3 000萬元，未分配利潤1 000萬元(貸方余額)。

　　要求：

　　根據(jù)資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　2018年該公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　資料(1)4月25日，經(jīng)股東大會批準，用盈余公積向普通股股東轉(zhuǎn)增股本400萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。5月24日，支付全部現(xiàn)金股利。

　　(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，關(guān)于該公司轉(zhuǎn)增股本、發(fā)放并支付現(xiàn)金股利的會計處理正確的是(　)。

　　A.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本時：

　　借：盈余公積　　　　　　　　 400

　　貸：股本　　　　　　　　　　 400

　　B.支付現(xiàn)金股利時：

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 200

　　C.支付現(xiàn)金股利時：

　　借：利潤分配——未分配利潤　 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 200

　　D.宣告分配現(xiàn)金股利時：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　 200

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』4月25日：

　　借：盈余公積　　　　　　　　 400

　　貸：股本　　　　　　　　　　 400

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　 200

　　借：利潤分配——未分配利潤　 200

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

　　5月24日：

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 200

　　資料(2)5月18日，經(jīng)股東大會批準，以現(xiàn)金回購方式回購本公司股票1 000萬股并注銷，每股回購價3元。

　　(2)根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，關(guān)于該公司回購并注銷本公司股票會計處理正確的是(　)。

　　A.借記“盈余公積”科目2 000萬元

　　B.借記“股本”科目1 000萬元

　　C.貸記“銀行存款”科目3 000萬元

　　D.借記“資本公積”2 000萬元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』

　　借：庫存股　　　　　　　　 3 000

　　貸：銀行存款　 (1 000×3)3 000

　　借：股本　　　　　　　　　 1 000

　　資本公積　　　　　　　 2 000

　　貸：庫存股　　　　　　　　 3 000

　　資料(3)12月31日，全年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該公司結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤、提取法定盈余公積及結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤的會計處理正確的是(　)。

　　A.提取法定盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 200

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　 200

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　 200

　　貸：利潤分配——提取法盈余公積　 200

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　 2 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 2 000

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時：

　　借：利潤分配——提取法盈余公積　 200

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　 200

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　 2 000

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 200

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 (2 000×10%)200

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 200

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 200

　　(4)根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，2018年末該公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額是(　)萬元。

　　A.2600

　　B.2800

　　C.2000

　　D.3000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“利潤分配——未分配利潤”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額=1 000-200(資料1)+2 000(資料3)-200(資料3)=2 600(萬元)。

　　(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，2018年末該公司所有者權(quán)益總額是(　)萬元。

　　A.63 800

　　B.66 000

　　C.62 800

　　D.64 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』“股本”期末余額=期初股本余額+本期增加額-本期減少額=10 000+400(資料1)-1 000(資料2)=9 400(萬元)

　　“資本公積”期末余額=期初資本公積余額+本期增加額-本期減少額=50 000-2 000(資料2)=48 000(萬元)

　　“盈余公積”期末余額=期初盈余公積余額+本期增加額-本期減少額=3 000-400(資料1)+200(資料3)=2 800(萬元)

　　“利潤分配——未分配利潤”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額=1 000-200(資料1)+2 000(資料3)-200(資料3)=2 600(萬元)

　　所以期末所有者權(quán)益總額=9 400+48 000+2 800+2 600=62 800(萬元)