华南俳烁实业有限公司

　　【2019年單選題】下列各項中，企業(yè)應計入“應付職工薪酬”科目貸方的是(　)。

　　A.發(fā)放職工工資

　　B.確認因解除與職工勞動關系應給予的補償

　　C.支付職工的培訓費

　　D.繳存職工基本養(yǎng)老保險費

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項ACD，因為都屬于支付職工薪酬，所以應當計入“應付職工薪酬”科目的借方。

　　【2019年單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內容的是(　)。

　　A.為職工代扣代繳的個人所得稅

　　B.根據設定提存計劃計提應向單獨主體繳存的提存金

　　C.按國家規(guī)定標準提取的職工教育經費

　　D.為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償

　　『正確答案』A

　　『答案解析』為職工代扣代繳的個人所得稅不屬于職工薪酬的組成部分，企業(yè)只是承擔了代扣代繳的義務。

　　【2019年單選題】下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經稅務機關認證)準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是(　)。

　　A.應交稅費——待轉銷項稅額

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——待抵扣進項稅額

　　D.應交稅費——應交增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，通過“待抵扣進項稅額”科目核算。

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　　【2019年單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當月銷售產品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123 600元，適用的增值稅征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2 108　　　　B.3 708

　　C.3 600　　　　D.2 300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　【2019年單選題】下列各項中，小規(guī)模納稅人應交納增值稅應貸記的科目是(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅

　　B.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　C.應交稅費——預交增值稅

　　D.應交稅費——未交增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。

　　【2019年判斷題】小規(guī)模納稅人購進原材料時，應按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入所購原材料的成本。(　)

　　『正確答案』√

　　【2018年判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價的方法，向客戶結算款項時應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

　　【2018年多選題】下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　)。

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生管理不善導致的非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產的產品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，應當視同銷售，確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額);選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　【2018年單選題】企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記(　)。

　　A.應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　B.應交稅費一一未交增值稅

　　C.應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　D.應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【2018年單選題】下列各項中，不屬于職工薪酬的是(　)。

　　A.為職工交納的醫(yī)療保險

　　B.為職工交存的住房公積金

　　C.為職工報銷因公差旅費

　　D.支付職工技能培訓費

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，應計入管理費用。

　　【2018年多選題】下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內容的有(　)。

　　A.已訂立勞動合同的全職職工的獎金

　　B.正式任命并聘請的獨立董事津貼

　　C.已訂立勞動合同的臨時職工的工資

　　D.向住房公積金管理機構繳存的住房公積金

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項B，職工也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。所以支付給董事的津貼也屬于職工薪酬。