华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.允許抵扣的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC，在計算應納稅所得額時允許扣除。

　　【例題·單選題】2018年甲公司取得銷售(營業(yè))收入2 000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出12萬元，已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費金額為(　)萬元。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。12×60%=7.2(萬元)<2 000×5‰=10(萬元)，因此扣除7.2萬元。

　　【例題·單選題】2018年5月非金融企業(yè)甲公司向非關聯關系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產經營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除利息費用的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.100×7.8%=7.8(萬元)

　　B.100×10%=10(萬元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(萬元)

　　D.100×10%×50%=5(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非關聯關系的非金融企業(yè)借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的可以扣除，因雙方借期半年，則準予扣除的利息費用=100×7.8%×50%=3.9(萬元)。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年實現銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元。已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計算2018年度應納稅所得額時，準予扣除業(yè)務招待費的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.6萬元

　　B.6×60%=3.6(萬元)

　　C.(1 000-6)×5‰=4.97(萬元)

　　D.1 000×5‰=5(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。

　　【例題·單選題】2018年度，甲企業(yè)實現銷售收入3 000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除限額=3 000×15%=450萬元;本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬，合計450萬元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年實現利潤總額為30萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈款項，(1)向災區(qū)直接捐贈6萬元，(2)通過國家機關向災區(qū)捐贈4萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，計算該企業(yè)當年捐贈支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.6+4=10萬元

　　B.4萬元

　　C.6萬元

　　D.30×12%=3.6萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的直接捐贈不可以稅前扣除;公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

　　【例題·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.消費稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』BCD

　　【例題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除

　　D.企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，不得在以后納稅年度結轉扣除。

　　【例題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準后，準予在以后納稅年度結轉扣除的有(　)。

　　A.工會經費

　　B.職工教育經費

　　C.廣告費和業(yè)務宣傳費

　　D.職工福利費

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項ABD，三項經費中，只有職工教育經費準予結轉以后納稅年度扣除;選項C，廣告費和業(yè)務宣傳費準予結轉以后納稅年度扣除。

　　【例題·判斷題】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，不得在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題·判斷題】企業(yè)已作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應當計入當期收入。(　)

　　『正確答案』√