华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】2018年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，采用預(yù)收款方式銷售一批商品，并于9月10日收到全部價款。甲公司9月20日發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品，甲公司根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于銷售收入確認(rèn)時間的表述正確的是(　)。

　　A.9月10日確認(rèn)銷售收入

　　B.9月20日確認(rèn)銷售收入

　　C.9月21日確認(rèn)銷售收入

　　D.9月1日確認(rèn)銷售收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　【例題·單選題】2018年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格46.4萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為16%，甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為(　)。

　　A.40萬元

　　B.41.76萬元

　　C.46.4萬元

　　D.36萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入=46.4÷(1+16%)×90%=36(萬元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認(rèn)

　　B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在銷售時確認(rèn)

　　C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)

　　D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時確認(rèn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，在收到代銷清單時確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，接受捐贈收入，按照“實(shí)際收到”捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是(　)。

　　A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

　　B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

　　C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

　　D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC，提供“有形資產(chǎn)”使用權(quán)取得的收入屬于“租金收入”;選項(xiàng)D，提供“無形資產(chǎn)”使用權(quán)的收入，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)收入”。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是(　)。

　　A.財政撥款

　　B.股息收入

　　C.利息收入

　　D.違約金收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是(　)

　　A.接受捐贈收入

　　B.國債利息收入

　　C.銷售貨物收入

　　D.財政撥款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)B，屬于免稅收入;選項(xiàng)D，屬于不征稅收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)的表述中，不正確的有(　)。

　　A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　B.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)C，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有(　)。

　　A.應(yīng)收票據(jù)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.股權(quán)投資

　　D.銀行存款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

　　D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。選項(xiàng)D，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓債權(quán)收入

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述四項(xiàng)均屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

　　B.債務(wù)重組收入

　　C.接受捐贈收入

　　D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;選項(xiàng)BD，屬于其他收入;選項(xiàng)C，屬于接受捐贈收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物的有(　)。

　　A.將貨物用于捐贈

　　B.將貨物用于償債

　　C.將貨物用于廣告

　　D.將貨物用于贊助

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。