华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每合市場售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元

　　C.計(jì)入生產(chǎn)成本27000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45200元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 (200×180×1.13)40680

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 (200×20×1.13)4520

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 　　45200

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 (200×200×1.13)45200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　(200×200)40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(200×200×13%)5200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 (150×200)30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　(150×200)30000

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　　)。(2017年)

　　A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】C

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　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　確認(rèn)時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用等

　　(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(公允價(jià)值×增值稅稅率)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(賬面價(jià)值)

　　貸：庫存商品(賬面價(jià)值)

　　【例題•單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊’科目

　　C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：累計(jì)折舊

　　【例題•單選題】某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　120000

　　B.借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　120000

　　C.借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)提生產(chǎn)車間管理人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　120000

　　【例題•判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

　　【例題•單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，已交稅金10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表示正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目

　　B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B正確，委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2019年)

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C正確。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為(　　)元。(2019年)

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計(jì)入原材料成本;銷售時(shí)按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，選項(xiàng)A正確。

　　【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價(jià)的方法向客戶結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照不含稅銷售額確認(rèn)收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。