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　　【例題·單選題】(2014年)企業(yè)自用倉庫出租，出租時(shí)賬面原值300萬元，已計(jì)提折舊30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值400萬元，則該倉庫的賬面價(jià)值是(　　)。

　　A.400

　　B.300

　　C.230

　　D.260

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原值-計(jì)提的折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備=300-30-40=230(萬元)。

　　【例題·單選題】(2013年改)不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減的是(　　)。

　　A.盤盈固定資產(chǎn)

　　B.短期租賃設(shè)備

　　C.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資

　　D.計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，短期租賃設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)A，盤盈的固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，通過固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于固定資產(chǎn)的備抵科目，減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　【例題·不定項(xiàng)】甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年度至2020年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年12月20日，甲公司向乙公司一次購進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬元，增值稅稅額為520萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需安裝，同時(shí)，支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元。全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　(2)2019年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

　　(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(4)2020年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2020年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證已完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬元。其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.購買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核購入的固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。

　　2.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬元

　　B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬元

　　C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬元

　　D.A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　A設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元)

　　B設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元)

　　C設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)

　　故答案選BCD。

　　3.根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是(　　)。

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費(fèi)用”增加2萬元

　　C.“制造費(fèi)用”增加2萬元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加520萬元

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　購進(jìn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)——A　　　　　　　　　　 　　　　　1630

　　——B　　　　　　　　 　　　　　　1450.8

　　——C　　　　　　　　　　　　　　　967.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 　520

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4570

　　故答案選BD。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(　　)。

　　A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬元

　　C.B設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬元

　　D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。

　　A設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額1630×2/5=652(萬元);

　　B設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬元);

　　采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計(jì)提折舊，才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

　　故答案選ABCD。

　　5.根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

　　B.“管理費(fèi)用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業(yè)外支出”增加2萬

　　【答案】B

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)維修核算。固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。故答案選B。

　　6.根據(jù)資料(5)，甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤表項(xiàng)目的影響是(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

　　B.營業(yè)利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　固定資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，選項(xiàng)A正確;資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，資產(chǎn)減值損失增加，營業(yè)利潤和利潤總額減少，所以選項(xiàng)BC正確;選項(xiàng)D，假設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)與稅法一致，不考慮遞延所得稅的影響，那么對(duì)凈利潤的影響為減少90萬元[120×(1-25%)]，假設(shè)考慮遞延所得稅，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，最終對(duì)凈利潤的影響為90萬元，所以選項(xiàng)D不正確。故答案選ABC。