华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】(2017年)下列各項中，關于企業(yè)原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.保管員過失造成的損失，計入管理費用

　　B.因臺風造成的凈損失，計入營業(yè)外支出

　　C.應由保險公司賠償?shù)牟糠�，計入營業(yè)外收入

　　D.經(jīng)營活動造成的凈損失，計入其他業(yè)務成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤虧或毀損時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準后：

　　借：原材料等(收回的殘料價值)

　　其他應收款(應由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠?

　　管理費用(一般經(jīng)營損失)

　　營業(yè)外支出(非常損失)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災害除外)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【例題•單選題】(2016年)某企業(yè)因洪水毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫，應由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項中，關于毀損庫存商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A.批準處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　500000

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　B.批準處理后：

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　500000

　　C.批準處理后：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　150000

　　D.批準處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】B

　　【解析】盤虧時：

　　借：待處理產(chǎn)損益　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　批準后：

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　500000

　　【例題•單選題】(2015年改)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為40000元，購買時支付的增值稅為5200元，應收保險公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為(　　)元。

　　A.24200

　　B.40000

　　C.45200

　　D.19000

　　【答案】A

　　【解析】存貨凈損失是存貨的賬面價值扣除由保險公司和過失人員賠款后的凈額=(40000+5200)-21000=24200(元)。

　　【提示】考試中務必關注題目中是否涉及增值稅的問題，如果有，非正常原因的損失，其增值稅是不能抵扣的，在計算凈損失的時候應當予以考慮。

　　【例題•單選題】(2018年)按管理權(quán)限經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是(　　)。

　　A.因管理不善造成的原材料盤虧

　　B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　D.由過失人賠付的庫存商品毀損

　　【答案】B

　　【解析】選項A計入管理費用;選項B計入營業(yè)外支出;選項C計入管理費用;選項D計入其他應收款。

　　【例題•單選題】某企業(yè)2014年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，2014年3月31日應計提的存貨跌價準備為(　)萬元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】2014年3月31日該存貨可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88(萬元)，其成本為100萬元，應計提的存貨跌價準備=100-88=12(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　【例題•單選題】(2017年)某企業(yè)2017年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為25萬元，估計銷售費用和相關稅費為3萬元，估計該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為12萬元，2017年3月31日應計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　【答案】D

　　【解析】可變現(xiàn)凈值=存貨的估計售價-進一步加工成本-估計的銷售費用和稅費=120-25-3=92(萬元)。當期應計提的存貨跌價準備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價準備已有貸方余額=(100-92)-12=-4(萬元)。

　　【例題•多選題】(2017年)下列各項中，影響企業(yè)資產(chǎn)負債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有(　　)。

　　A.存貨的賬面價值

　　B.銷售存貨過程中估計的銷售費用及相關稅費

　　C.存貨的估計售價

　　D.存貨至完工估計將要發(fā)生的成本

　　【答案】BCD

　　【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日�；顒又�，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關稅費后的金額。