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　　【例題•判斷題】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可以轉(zhuǎn)入下一年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

　　【例題•不定項(xiàng)】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月3日，向證券公司存出投資款2000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶(hù)，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買(mǎi)股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是(　　)萬(wàn)元。

　　A.495

　　B.501.25

　　C.500

　　D.501.325

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)初始投資成本=500-5=495(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 495

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 0.075

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　 501.325

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入到應(yīng)收股利中，所以在收到該現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　選項(xiàng)D正確。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目15萬(wàn)元

　　B.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元

　　C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目15萬(wàn)元

　　D.借記“投資收益“科目20萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】2018年3月31日，股票的公允價(jià)值變動(dòng)額=期末公允價(jià)值-期初公允價(jià)值=480-495=-15(萬(wàn)元)。

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　15

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)減少5.66萬(wàn)元

　　B.投資凈收益增加94.34萬(wàn)元

　　C.其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬(wàn)元

　　D.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少500萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該是增加5.66萬(wàn)元，而不是減少;選項(xiàng)B，投資收益凈增加額=120-5.66=114.34;選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)(成本)應(yīng)該減少495萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 600

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　15

　　貸：交易性金額資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 495

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　5.66

　　5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.98.09

　　B.100

　　C.99.34

　　D.94.34

　　【答案】A

　　【解析】該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=-1.25-15+120-5.66=98.09(萬(wàn)元)。

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　　【例題•單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的是(　　)。

　　A.購(gòu)買(mǎi)存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

　　B.入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

　　C.購(gòu)買(mǎi)存貨支付的價(jià)款

　　D.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人外購(gòu)商品入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【例題•單選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是(　　)。

　　A.商品采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

　　B.支付的進(jìn)口關(guān)稅

　　C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

　　D.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)BCD均計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)A計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　【例題•單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。

　　A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查屬于合理?yè)p耗。不考慮其他因素，該批原材料實(shí)際成本為每噸(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.3

　　B.0.32

　　C.0.328

　　D.0.368

　　【答案】C

　　【解析】該批原材料實(shí)際總成本=60+3+1=64(萬(wàn)元);單位成本=64÷(200-5)=0.328(萬(wàn)元)。