华南俳烁实业有限公司

　　【不定項】(2018年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙企業(yè)股票20 000股，該股票的公允價值為900 000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為920 000元。

　　(3)7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，價款為1006 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅6 000元，款項已收到。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是(　)元。

　　A.902 820

　　B.903 000

　　C.900 000

　　D.903 100

　　『正確答案』C

　　『答案解析』交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=900 000(元)。

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲企業(yè)6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額是(　)元。

　　A.20 000

　　B.17 000

　　C.16 820

　　D.17 180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　 20 000

　　3.根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會計處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.實際收到股利時，沖減交易性金融資產(chǎn)成本4 000元

　　B.實際收到股利時，確認(rèn)投資收益4 000元

　　C.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)公允價值變動損益4 000元

　　D.宣告發(fā)放股利時，確認(rèn)投資收益4 000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』7月6日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　 4 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 4 000

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 4 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　 4 000

　　4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)出售乙企業(yè)股票的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：投資收益　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6 000

　　B.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　20 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　20 000

　　C.借：投資收益　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　20 000

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款　　 1 006 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　 900 000

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　20 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　86 000

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：出售交易性金融資產(chǎn)：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　 1 006 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　 900 000

　　——公允價值變動　　20 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　86 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6 000

　　5.根據(jù)(1)至(4)，該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2017年營業(yè)利潤增加的金額是(　)元。

　　A.101 000　　 B.104 000

　　C.107 000　　 D.81 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)利潤=資料(1)投資收益-3 000+資料(2)公允價值變動損益20 000+資料(3)投資收益4 000+資料(4)投資收益86 000-資料(4)投資收益6 000=101 000(元);

　　改編：影響2017年投資收益=81 000(元);

　　出售時影響投資收益=80 000(元);

　　【解析】資料(1)會計分錄：購入交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　 900 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　 3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 180

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　 903 180

　　資料(2)會計分錄：持有期間公允價值變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　20 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　20 000

　　資料(3)會計分錄：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　(0.2×20 000)4 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 4 000

　　收到現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　 4 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　 4 000

　　資料(4)會計分錄：出售交易性金融資產(chǎn)：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　 1 006 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　 900 000

　　——公允價值變動　20 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　86 000

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6 000