华南俳烁实业有限公司

　　11.某企業(yè)留存收益年初余額為100萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積，并將盈余公積10萬元和資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放現(xiàn)金股利10萬，發(fā)放股票股利20萬元。該企業(yè)留存收益年末余額是( )萬元。

　　A.437.5

　　B.500

　　C.510

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)留存收益年末余額=100+[(600-150)-10-10-20]=510(萬元)。參考教材P171-P173。

　　12.某企業(yè)2017年度利潤總額為1000萬元，其中本年度國債利息收入100萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元，年初遞延所得稅負債為30萬元，年末遞延所得稅負債為50萬元，該企業(yè)2017年度所得稅費用為( )萬元。

　　A.250

　　B.226.5

　　C.236.5

　　D.251.5

　　【答案】C

　　【解析】當期應交所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率=(1000-100+6)×25%=226.5萬元。所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用=當期所得稅+(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=226.5+(50-30)-(20-10)=236.5(萬元)。參考教材P202-204。

　　13.下列資產(chǎn)負債表項目中，可直接根據(jù)總賬科目余額直接填列的是( )。

　　A.長期借款

　　B.存貨

　　C.短期借款

　　D.應付票據(jù)及應付賬款

　　【答案】C

　　【解析】“長期借款“項目需要根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列，選項A錯誤;”存貨”項目需要“原材料”、“委托加工物資”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列，選項B錯誤;“應付票據(jù)及應付賬款“項目，需要根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額，以及“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列，選項D錯誤。參考教材P211-212。

　　14.某企業(yè)2018年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資收益為40萬元，減值損失中資產(chǎn)減值損失為50萬元(損失)，信用減值損失為20萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(損失)，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2018年的營業(yè)利潤為( )萬元。

　　A.370

　　B.210

　　C.320

　　D.390

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70-80=210(萬元)。參考教材P199。

　　15.某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2017年12月1日，結(jié)存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。該企業(yè)2017年12月31日結(jié)存材料的實際成本為( )萬元。

　　A.798

　　B.800

　　C.802

　　D.1604

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗收入庫材料的材料成本差異)/(期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%;2017年12月31日結(jié)存材料的實際成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(萬元)。參考教材P88。

　　16.某工業(yè)企業(yè)某月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A原材料，耗用量無法按產(chǎn)品直接劃分。甲產(chǎn)品投產(chǎn)100件，原材料消耗定額為5千克;乙產(chǎn)品投產(chǎn)150件，原材料消耗定額為2千克。甲、乙兩種產(chǎn)品實際消耗A原材料總量為320千克，每千克20元。則甲產(chǎn)品應分配的材料費用為( )元。

　　A.4000

　　B.2400

　　C.200

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】甲產(chǎn)品的材料消耗定額=100×5=500(千克)，乙產(chǎn)品的材料消耗定額=150×2=300(千克)，原材料費用分配率=320×20÷(500+300)=8，甲產(chǎn)品分配的材料費用=8×500=4000(元)。參考教材P255。

　　17.某產(chǎn)品1月份在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本為800元，驗收和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本為400元，入庫后存貨發(fā)生損毀損失800元�？尚迯蛷U品的修復費用為300元，回收廢品殘料的價值為100元。據(jù)此計算的該產(chǎn)品1月份廢品凈損失是(　　)元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1400

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】廢品凈損失=800+400+300-100=1400(元)。入庫后存貨發(fā)生損毀損失800元記入“管理費用”或“營業(yè)外支出”。參考教材P267。

　　18.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2018年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的售價總額為100萬元。因?qū)倥�量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30。則甲公司應確認的應收賬款的金額為(　　)萬元。

　　A.102.3

　　B.104.4

　　C.103.4

　　D.116

　　【答案】B

　　【解析】應收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、保險費等。企業(yè)在銷售商品時，應收賬款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣，不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣。所以確認的應收賬款的金額=100×(1+16%)×(1-10%)=104.4(萬元)。參考教材P59。

　　19.甲公司2018年12月31日應收賬款的賬面余額為100萬元，應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元，期初壞賬準備科目余額為20萬元(借方)，則甲公司應編制的會計分錄是(　　)。

　　A.無需計提壞賬準備

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　C.借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　D.借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應計提的壞賬準備=(100-95)+20=25(萬元)。參考教材P63。

　　20.甲公司2018年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已到付息期尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費用2萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2018年12月31日，A債券的公允價值為108萬元，2019年1月5日，收到A債券2018年度的利息4萬元;2019年4月20日，甲公司出售A債券售價為120萬元。甲公司出售A債券時應確認投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.8

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)出售時確認的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價格-交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=120-108=12(萬元)。參考教材P69。

　　21.某企業(yè)原材料按照月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的成本。2018年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤成本為20元。3月15日購入甲材料200公斤，每公斤實際成本為24元，3月31日發(fā)出甲材料400公斤，則3月31日結(jié)存的甲材料成本為(　　)元。

　　A.8640

　　B.2160

　　C.8400

　　D.2400

　　【答案】B

　　【解析】該原材料按月末一次加權(quán)平均法計算的單位成本=(300×20+200×24)÷(300+200)=21.6(元/公斤)，所以發(fā)出材料成本=21.6×400=8640(元)，結(jié)存材料成本=21.6×100=2160(元)。參考教材P76。

　　22.某企業(yè)于2018年6月30日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2018年度該項固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為(　　)萬元。

　　A.19.92

　　B.33.2

　　C.80

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】2018年度該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=200×2/5÷2=40(萬元)。參考教材P111-112。

　　23.下列各項中，應計入固定資產(chǎn)清理科目的貸方的是(　　)。

　　A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費

　　B.清理固定資產(chǎn)的變價收入

　　C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益

　　【答案】B

　　【解析】清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費、清理固定資產(chǎn)的賬面價值應計入固定資產(chǎn)清理科目借方。結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益也是計入固定資產(chǎn)清理科目的借方。參考教材P116-117。

　　24.“我國管理會計體系”中的支撐是(　　)

　　A.管理會計理論體系

　　B.管理會計指引體系

　　C.管理會計信息系統(tǒng)

　　D.管理會計人才隊伍

　　【答案】C

　　【解析】“理論體系”是基礎，“指引體系”是保障，“人才隊伍”是關鍵，“信息系統(tǒng)”是支撐。參考教材P238。