华南俳烁实业有限公司

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(工資122萬元、工會經(jīng)費(fèi)2.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元、設(shè)定提存計劃121.5萬元)。該企業(yè)2019年12月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、工會經(jīng)費(fèi)2.5萬元及會計繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)1.5萬元。

　　(2)10日，A公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為12萬元，以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。A公司購入的2輛小汽車免費(fèi)提供給總裁及財務(wù)總監(jiān)使用。

　　(3)15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)1.2萬元。

　　(4)22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元，以上款項通過銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓方式支付。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利。

　　(5)30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的元旦福利，該產(chǎn)品成本為1萬元/件，市場售價為1.5萬元/件。(不考慮個人所得稅)

　　(6)31日，根據(jù)設(shè)定提存計劃，當(dāng)年行政管理部門人員應(yīng)計提的金額為22萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　 122

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　 2

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　 2.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　 1.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　 1.5

　　【答案】ABC

　　【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)一般在月末根據(jù)當(dāng)月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計提，在實際支付職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖減“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目即可。

　　2.根據(jù)資料(1)—(6)，下列各項中屬于“職工薪酬”的是(　　)。

　　A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費(fèi)

　　B.外購商品用于職工福利

　　C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

　　D.設(shè)定提存計劃金

　　【答案】BCD

　　【解析】代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

　　3.根據(jù)資料(4)和(5)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　11.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　11.6

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　30

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】AB

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給行政管理人員的會計處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　52.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　52.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 7.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.A公司12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為(　　)萬元。

　　A.218.35

　　B.153.5

　　C.155.2

　　D.154

　　【答案】D

　　【解析】12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-1.5(1)+11.6-11.6(4)+52.2-52.2(5)+22(6)=154(萬元)

　　5.下列各項中，關(guān)于“職工薪酬”的表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)支付的工資、職工福利費(fèi)及社會保險費(fèi)屬于短期薪酬

　　B.企業(yè)計提的設(shè)定受益計劃屬于離職后福利

　　C.企業(yè)以外購商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以外購商品的公允價值與進(jìn)項稅額之和作為應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額

　　D.企業(yè)將自有資產(chǎn)無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工福利

　　【答案】BCD

　　【解析】基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險屬于離職后福利。