华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為16%，2019年發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月2日，將一批商品出售給A公司，該批商品的標價為200萬元，成本為150萬元，甲公司給予A公司10%的商業(yè)折扣，甲公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。A公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給甲公司。

　　(2)5月9日，甲公司將一批商品交于B公司進行代銷，該批商品的成本為80萬元，與B公司委托結(jié)算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結(jié)算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費。

　　(3)8月1日，甲公司將自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費24萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6%)。甲公司當日收到租賃費和增值稅。

　　(4)10月22日，甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回，甲公司在2018年已經(jīng)確認收入，商品已驗收入庫，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為60萬元，當日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項。

　　(5)11月2日，甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項非專利技術(shù)，合同總價款為200萬元，簽訂合同當日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬元，預(yù)計還將發(fā)生研發(fā)成本105萬元。甲公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入

　　B.甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入

　　C.甲公司應(yīng)確認的財務(wù)費用為2萬元

　　D.此向業(yè)務(wù)對當月?lián)p益的影響金額為28.2萬元

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　28.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 207

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　損益影響金額=180-150-1.8=28.2(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【答案】D

　　【解析】收取手續(xù)費方式的委托代銷在發(fā)出商品時不滿足收入確認條件，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。發(fā)出委托代銷商品時，按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則當期確認12萬元收入

　　B.甲公司應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則當期確認5萬元收入

　　C.甲公司當年應(yīng)確認24萬元收入

　　D.甲公司應(yīng)確認預(yù)收賬款19萬元

　　【答案】C

　　【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認收入。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　D.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　【答案】AB

　　【解析】已確認收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當期收入，并進行入庫處理。

　　5.根據(jù)資料(5)，甲公司應(yīng)確認收入(　　)萬元。

　　A.45

　　B.50

　　C.60

　　D.200

　　【答案】C

　　【解析】完工進度=45/(45+105)=30%，應(yīng)確認收入=200×30%=60(萬元)。