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四.不定項選擇題
34.丙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,所得稅稅率為25%,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅稅率為10%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。該企業(yè)對原材料采用計劃成本核算,原材料賬戶2019年1月1日余額為408萬元,材料成本差異賬戶2019年1月1日借方余額為8萬元。
2019年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為320萬元,不含稅貨款為800萬元,專用發(fā)票注明的增值稅稅額為128萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,貨款及增值稅尚未收到;
(2)上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中,買方用銀行存款支付了購買價款200萬元和增值稅稅額,余款則開具了一張面值600萬元,期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票;
(3)購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為400萬元,增值稅為64萬元,材料已經(jīng)驗收入庫,企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付,該批材料計劃成本390萬元;
(4)商業(yè)承兌匯票到期后,以銀行存款支付該款項464萬元;
(5)發(fā)出材料計劃成本600萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計劃成本400萬元,車間管理部門領(lǐng)用材料計劃成本160萬元,企業(yè)管理部門耗用材料計劃成本40萬元;
(6)轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn),取得轉(zhuǎn)讓收入70萬元。該不動產(chǎn)原值為80萬元,已提折舊40萬元,轉(zhuǎn)讓時支付清理費用5萬元;
(7)管理用無形資產(chǎn)攤銷20萬元,用銀行存款支付銷售費用25萬元。
假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
要求:根據(jù)上述資料,回答第(1)~(5)題。
(1)根據(jù)資料(1)、(2),下列表述正確的有( )。
A.資料(1),應(yīng)確認收入800萬元
B.資料(1),對利潤表的影響為800萬元
C.資料(2),丙公司應(yīng)確認其他貨幣資金600萬元
D.資料(2),丙公司應(yīng)確認應(yīng)收票據(jù)600萬元
(2)根據(jù)資料(3)、(4),下列會計處理錯誤的有( )。
A.借:在途物資400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)64
貸:應(yīng)付票據(jù)464
B.借:原材料400
貸:材料采購390
材料成本差異10
C.借:應(yīng)付票據(jù)464
貸:銀行存款464
D.借:應(yīng)付賬款464
貸:銀行存款464
(3)根據(jù)資料(5),下列計算正確的有( )。
A.發(fā)出材料的成本差異率為-2.25%
B.發(fā)出材料由制造費用承擔(dān)差異3.62萬元
C.發(fā)出材料由管理費用承擔(dān)差異0.90萬元
D.發(fā)出材料由生產(chǎn)成本承擔(dān)差異12.66萬元
(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(6),處置不動產(chǎn)的凈損益為( )萬元。
A.21.5
B.25
C.-25
D.-21.5
(5)丙公司2019年度的凈利潤為( )萬元。
A.296.25
B.345.45
C.415.6
D.314.33
35.甲公司為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為16%。2019年該公司發(fā)生以下交易或事項:
(1)2月1日,向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元,增值稅稅額為3.2萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時,得知乙公司流動資金暫時短缺,但基于乙公司以往良好的信用記錄,甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(2)3月2日乙公司經(jīng)營狀況良好,甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款。
(3)4月3日,向丙公司銷售B商品10 000件,銷售價格為每件40元(不含增值稅),每件銷售成本為30元,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品,符合銷售收入確認條件,但尚未收到貨款。
(4)5月4日,收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件,甲公司同意退貨,并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字),退回B商品已經(jīng)入庫。
(5)6月5日,收到丁公司開具的代銷清單,同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元,增值稅稅額為1.6萬元;合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中,甲公司會計處理表述正確的是( )。
A.2月1日不確認銷售商品收入
B.2月1日確認銷售商品收入20萬元
C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元
D.2月1日確認應(yīng)交增值稅銷項稅額3.2萬元
(2)根據(jù)資料(1)和(2),下列關(guān)于甲公司3月2日會計處理正確的是( )。
A.借:應(yīng)收賬款 20
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
B.借:主營業(yè)務(wù)成本 12
貸:發(fā)出商品 12
C.借:銀行存款 23.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)收賬款 3.2
D.借:主營業(yè)務(wù)成本 12
貸:庫存商品 12
(3)根據(jù)資料(3),下列說法正確的是( )。
A.應(yīng)收賬款借方金額為468 000元
B.主營業(yè)務(wù)收入貸方金額為360 000元
C.應(yīng)交增值稅68 000元
D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本270 000元
(4)根據(jù)資料(4),下列會計處理不正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務(wù)收入 4 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 640
貸:應(yīng)收賬款 4 640
B.借:主營業(yè)務(wù)收入 3 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 576
貸:應(yīng)收賬款 4 176
C.借:庫存商品 3 000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 3 000
D.借:庫存商品 2 700
貸:主營業(yè)務(wù)成本 2 700
(5)根據(jù)資料(5),下列說法正確的是( )。
A.委托代銷商品在發(fā)出商品時確認收入
B.應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入10萬元
C.支付的委托代銷手續(xù)費應(yīng)該計入產(chǎn)品成本
D.支付的委托代銷手續(xù)費可以從應(yīng)收賬款中抵減
責(zé)編:zp032348
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