华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月賒購一批產品并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為480萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)應付賬款的入賬價值為(　　)萬元。(2018年改編)

　　A.3474.9

　　B.3480

　　C.3000

　　D.3439.8

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響應付賬款的入賬價值，該企業(yè)應付賬款的入賬價值=3000+480=3480(萬元)。

　　【例題•單選題】企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應按所轉銷的應付賬款賬面余額計入(　　)。(2018年)

　　A.資本公積

　　B.營業(yè)外收入

　　C.其他應付款

　　D.管理費用

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)因債權人撤銷或其他原因而轉銷的無法支付的應付賬款，應計入營業(yè)外收入。

　　【例題•多選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中影響應付賬款入賬金額的有(　　)。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　【答案】ABD

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響應付賬款入賬金額，在實際發(fā)生時沖減財務費用。

　　【例題·判斷題】應付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額入賬。(　　)(2014年)

　　【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金折扣并不會影響應付賬款的入賬價值。

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　　【例題·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務報表，假定相關業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產相關業(yè)務如下：

　　(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產用新興技術。該技術的“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目年初額為70萬元。本年度1至6月份該技術研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術研發(fā)完成，申請取得專利權(以下稱為E專利權)，發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當月投入產品生產。

　　本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬元。依相關法律規(guī)定E專利權的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。

　　(2)12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權存在可能發(fā)生減值的跡象，預計其可收回金額為185萬元。

　　(3)12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術使用權當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術應計提的攤銷額為6萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司E專利權的入賬成本為(　)萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C.430

　　D.360

　　【答案】A

　　【解析】E專利權的入賬成本=70+330-130+30=300(萬元)。

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，2017年甲公司E專利權攤銷的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.“累計攤銷”科目貸方增加12.5萬元

　　B.“制造費用”科目借方增加12.5萬元

　　C.“累計攤銷”科目貸方增加15萬元

　　D.“制造費用”科目借方增加15萬元

　　【答案】CD

　　【解析】2017年E專利權的攤銷金額=300/10/12×6=15(萬元)。

　　相關分錄如下：

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　(3)根據(jù)資料(1)和(2)，2017年年末，甲公司對E專利權應計提的無形資產減值準備的金額是(　　)萬元。

　　A.141.99

　　B.102.5

　　C.242.5

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】2017年年末，甲公司對E專利權應計提的無形資產減值準備的金額=300-15-185=100(萬元)。

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司轉讓F非專利技術使用權的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.其他業(yè)務收入增加10萬元

　　B.累計攤銷增加6萬元

　　C.其它業(yè)務收入增加10.6萬元

　　D.其他業(yè)務成本增加6萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】相關分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 0.6

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　(5)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司無形資產相關業(yè)務對其2017年度利潤表相關項目的影響表述正確的是(　　)。

　　A.“管理費用”增加150萬元

　　B.“利潤總額”減少246萬元

　　C.“資產減值損失”增加100萬元

　　D.“營業(yè)收入”增加10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)資料(1)管理費用增加130+20=150(萬元)，選項A正確;根據(jù)資料(1)和資料(2)，E專利權的入賬價值為70+330-130+30=300(萬元)，2017年計提攤銷300/10/12×6=15(萬元)，故期末無形資產的賬面價值為300-15=285(萬元)，需計提無形資產減值準備285-185=100(萬元)，即資產減值損失增加100萬元，選項C正確;根據(jù)資料(3)，營業(yè)收入增加10萬元，選項D正確;根據(jù)本題的資料，這些業(yè)務對利潤總額的影響為-150-100+10-6=-246(萬元)，故利潤總額減少246萬元，選項B正確。