华南俳烁实业有限公司

　　1.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2016年11月20日，雙方約定：A公司于12月1日交付B公司商品500件，總成本為400萬元;B公司支付A公司價(jià)稅合計(jì)580萬元。當(dāng)月末，A公司得知B公司因意外火災(zāi)造成重大財(cái)務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽(yù)，A公司仍按原約定發(fā)貨，并開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元，A公司在2016年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為()萬元。

　　A.0

　　B.400

　　C.500

　　D.580

　　正確答案:A

　　解析:本題考核銷售商品收入的確認(rèn)條件。由于A公司發(fā)出商品時(shí)得知B公司財(cái)務(wù)困難，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。

　　2.下列關(guān)于交款提貨方式銷售商品的說法中，不正確的是()。

　　A.交款提貨銷售商品是指購買方已根據(jù)企業(yè)開出的發(fā)票賬單支付貨款并取得提貨單的銷售方式

　　B.這種銷售方式下，通常在企業(yè)開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.這種銷售方式下，購貨方支付貨款取得提貨單時(shí)，企業(yè)并未交付商品

　　D.這種銷售方式下，通常在企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　正確答案:D

　　解析:本題考核收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。交款提貨方式下銷售商品，通常應(yīng)在企業(yè)開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。

　　3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

　　A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對(duì)其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

　　正確答案:D

　　解析:本題考核收入的確認(rèn)條件。選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品相關(guān)已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為收入。

　　4.某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價(jià)50元(不含增值稅)，增值稅稅率為16%，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。

　　A.297500

　　B.308200

　　C.320000

　　D.320200

　　正確答案:A

　　解析:本題考核商業(yè)折扣的計(jì)算。企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=7000×50×(1-15%)=297500(元)。

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　　5.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，表述正確的是()。

　　A.按照扣除現(xiàn)金折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷售收入

　　B.按照商品總價(jià)確認(rèn)銷售收入

　　C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

　　D.銷貨方在收到貨款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

　　正確答案:B

　　解析:本題考核現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理。現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價(jià)款 全額確認(rèn)收入;現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，購買方 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售方確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　6.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)()。

　　A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　正確答案:A

　　解析:本題考核現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　7.下列各項(xiàng)收入確認(rèn)表述正確的有()。

　　A.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，企業(yè)在收到貨款時(shí)確認(rèn)為收入

　　B.未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，一般應(yīng)當(dāng)沖減“發(fā)出商品”科目，同時(shí)增加“庫存商品”科目

　　C.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收人

　　D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　正確答案:B

　　解析:本題考核收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，說明不滿足收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　8.2017年5月份，丁公司委托甲公司代銷商品一批，代銷價(jià)款為300萬元，本期收到代銷清單，代銷清單中列明已銷售代銷商品的50%，丁公司收到代銷清單時(shí)向甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)，該批商品的實(shí)際成本為180萬元。

　　則丁公司本期因此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入()萬元。

　　A.300

　　B.180

　　C.150

　　D.90

　　正確答案:C

　　解析:本題考核委托代銷收入的確認(rèn)。丁公司本期因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×50%=150(萬元)。

　　9.下列各項(xiàng)，可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是( )。

　　A.出租無形資產(chǎn)

　　B.委托代銷商品

　　C.在同一會(huì)計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)

　　D.跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度才能完成的且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù)

　　正確答案:D

　　解析:如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

　　10.2016年9月1日，某公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)2017年12月31日完工;合同總金額為2400萬元，預(yù)計(jì)總成本為2000萬元。截止2016年12月31日，該公司實(shí)際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)收入。2016年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為()萬元。

　　A.720

　　B.640

　　C.350

　　D.600

　　正確答案:A

　　解析:本題考核提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的賬務(wù)處理。2016年度完工進(jìn)度=已經(jīng)發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本=(600/2000)×100%=30%，2016年度對(duì)該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總金額×完工進(jìn)度=2400×30%=720(萬元)。