华南俳烁实业有限公司

　　1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的是()。

　　A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，一般應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.采用分期收款方式銷售商品，一般應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入

　　C.采用交款提貨方式銷售商品，一般應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　正確答案:C

　　解析:采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;采用分期收款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　2.2016年10月20日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司為乙公司提供專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，合約期限為半年，合同總收入為300萬(wàn)元，乙公司先行付款50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲公司需要投入培訓(xùn)總成本160萬(wàn)元。截至2016年末，甲公司實(shí)際投入成本60萬(wàn)元。此時(shí)由于雙方就培訓(xùn)質(zhì)量和效果發(fā)生爭(zhēng)議，乙公司意圖降低培訓(xùn)價(jià)款，雙方尚未協(xié)商一致。甲公司預(yù)計(jì)已經(jīng)投入的培訓(xùn)成本可以得到全部補(bǔ)償。不考慮其他因素，則甲公司在2016年末針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確會(huì)計(jì)處理是()。

　　A.確認(rèn)勞務(wù)收入112.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬(wàn)元

　　B.不確認(rèn)勞務(wù)收入，但結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)勞務(wù)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬(wàn)元

　　正確答案:D

　　解析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)。因此，不能按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。按規(guī)定，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠全部得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額(60萬(wàn)元)確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本(60萬(wàn)元)。

　　3.下列選項(xiàng)中，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。

　　A.工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收入

　　B.工業(yè)企業(yè)銷售原材料收入

　　C.工業(yè)企業(yè)出租辦公樓的租金收入

　　D.工業(yè)企業(yè)出租包裝物的租金收入

　　正確答案:A

　　解析:選項(xiàng)BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　4.甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明貨款價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元，該商品已發(fā)出并已向銀行辦妥托收承付手續(xù)，該批商品的成本為90萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入()萬(wàn)元。

　　A.116

　　B.100

　　C.83

　　D.90

　　正確答案:B

　　解析:選項(xiàng)B正確，甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 1160000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 160000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900000

　　貸：庫(kù)存商品 900000

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　　5.甲公司銷售商品一批，商品已發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目

　　B.借記“預(yù)收賬款”科目

　　C.借記“發(fā)出商品”科目

　　D.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

　　正確答案:C

　　解析:企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，選項(xiàng)C正確。

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，向乙公司銷售其生產(chǎn)的兒童自行車，兒童自行車的銷售價(jià)格為每輛200元(不含增值稅)，甲公司承諾，如果乙公司購(gòu)買1 000輛兒童自行車，甲公司會(huì)給予乙公司10%的折扣，當(dāng)年乙公司同意購(gòu)買1 000輛兒童自行車，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。

　　A.300000

　　B.180000

　　C.210600

　　D.234000

　　正確答案:B

　　解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為200 ×(1-10%)× 1000=180000(元)，選項(xiàng)B正確。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年8月18日向A公司銷售其生產(chǎn)的兒童自行車2000件，每件商品的單價(jià)是100元(不含增值稅)，每件商品的成本是60元，由于是成批銷售，甲公司給予A公司10%的優(yōu)惠，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額是()元。

　　A.208800

　　B.200000

　　C.180000

　　D.334000

　　正確答案:A

　　解析:確認(rèn)收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 208800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 28800

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000

　　貸：庫(kù)存商品 120000

　　所以計(jì)入應(yīng)收賬款的金額是208800元，選項(xiàng)A正確。

　　8.甲公司為一般納稅人，2016年5月1日銷售了商品1 000件，每件商品標(biāo)價(jià)為100元(不含增值稅)，在銷售合同中給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣條件為：3/10，2/20，N/30。購(gòu)貨方2016年5月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。

　　A.100000

　　B.98000

　　C.99000

　　D.117000

　　正確答案:A

　　解析:實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響營(yíng)業(yè)收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為100×1000=100000(元)，選項(xiàng)A正確。

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年8月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元(不含增值稅)，單位成本為增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為3/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于2018年8月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為()元。

　　A.4680

　　B.3600

　　C.4212

　　D.4000

　　正確答案:B

　　解析:銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么客戶在2018年8月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣：應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣： 360000×1%=3600(元)，選項(xiàng)B正確。

　　10.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品所支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入()。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　正確答案:B

　　解析:采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。