华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資，2018年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2018年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務如下：

　　(1)5日，結算上月應付職工薪酬33萬元。其中代扣代交的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元。實際發(fā)放職工薪酬31萬元。

　　(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元。實際生產(chǎn)成本為40萬元。

　　(3)31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產(chǎn)人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業(yè)行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。

　　(4)31日，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計17.7萬元。計提本月住房公積金8.85萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，企業(yè)結算職工薪酬的相關會計處理正確的是(　)。

　　A.代扣個人所得稅時：

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　1.5

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　1.5

　　B.代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　0.5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　0.5

　　C.代扣個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　1.5

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　1.5

　　D.代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　0.5

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　0.5

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』企業(yè)代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　1.5

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　1.5

　　為職工墊付房租時：

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　0.5

　　代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　0.5

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　0.5

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結果正確的是(　)。

　　A.發(fā)放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元

　　B.發(fā)放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目50萬元

　　C.確認非貨幣性福利時，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬元

　　D.發(fā)放非貨幣性福利時結轉成本，借記“主營業(yè)務成本”科目58萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』根據(jù)資料(2)，相關的會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　58

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　58

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　58

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　40

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　40

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)分配工資的相關會計處理結果正確的是(　)。

　　A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

　　B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元

　　C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元

　　D.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』根據(jù)資料(3)，相關的會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　14

　　制造費用　　　　 5

　　管理費用　　　　 2

　　銷售費用　　　　 9

　　貸：應付職工薪酬　　30

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是(　)。

　　A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

　　B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

　　C.計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

　　D.計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項A，為職工代墊的款項不屬于職工薪酬核算的范疇;選項B，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項D，計提的養(yǎng)老保險費屬于離職后福利。

　　(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額為(　)萬元。

　　A.56.55　　B.106.55　　C.96.55　　D.115.05

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“應付職工薪酬”項目的期末余額為33(期初)-33[資料(1)]+58-58[資料(2)]+(14+5+2+9)[資料(3)]+(17.7+8.85)[資料(4)]=56.55萬元。

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