华南俳烁实业有限公司

　　【高頻考點】營業(yè)外收支

　　【多選題】下列各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有(　)。

　　A.存貨盤盈

　　B.固定資產(chǎn)出租收入

　　C.固定資產(chǎn)盤盈

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，沖減管理費用;選項B，計入其他業(yè)務(wù)收入;選項C，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　【多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)的凈收益

　　B.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　C.處置毀損固定資產(chǎn)的凈收益

　　D.債務(wù)重組利得

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A、B計入資產(chǎn)處置損益。

　　【判斷題】(2015年)企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，不屬于營業(yè)收入項目。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有(　)。

　　A.無法支付的應(yīng)付賬款

　　B.接受固定資產(chǎn)捐贈

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　D.出租包裝物實現(xiàn)的收入

　　『正確答案』ABC

　　【判斷題】(2018年)企業(yè)收到與日常經(jīng)營活動相關(guān)的且計入當(dāng)期損益的政府補助，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)外收入”項目。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』其他收益主要是指與企業(yè)日常活動相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費用以外的政府補助。如果是非日�；顒拥恼�府補助才列入“營業(yè)外收入”。

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　　考法：

　　①計入營業(yè)外支出的業(yè)務(wù)?

　�、诮o出業(yè)務(wù)，計算營業(yè)外支出的金額?

　　【多選題】下列應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)出售損失

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.固定資產(chǎn)毀損損失

　　D.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』出售損失計入資產(chǎn)處置損益、減值損失計入資產(chǎn)減值損失。

　　【單選題】(2018年)下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是(　)。

　　A.支付會計師事務(wù)所審計費

　　B.發(fā)生的環(huán)保罰款支出

　　C.收回貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.計提應(yīng)收賬款壞賬準備

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，通過“管理費用”科目核算;選項C，通過“財務(wù)費用”科目核算;選項D，通過“信用減值損失”科目核算。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，企業(yè)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的有(　)。

　　A.發(fā)生的排污費

　　B.行政罰款支出

　　C.公益性捐贈支出

　　D.財產(chǎn)保險費支出

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項D，需要區(qū)分資本化或是費用化，如果是資本化記入相關(guān)資產(chǎn)成本，如果是費用化一般通過管理費用科目核算。

　　【高頻考點】所得稅費用

　　【判斷題】(2018年)企業(yè)計算確定的當(dāng)期所得稅與遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。(　)

　　『正確答案』√

　　【判斷題】(2017)利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　考法：

　　①利潤總額、所得稅費用、凈利潤的計算?

　�、诩{稅調(diào)整增加、減少項的識別?

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2017年實現(xiàn)利潤總額1 350萬元，其中，取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金3萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤表中所得稅費用為(　)萬元。

　　A.374.25　　B.337.5

　　C.338.25　　D.300.75

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所得稅費用=(1 350-150+3)×25%=300.75(萬元)。

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)2017年度實現(xiàn)利潤總額1 450萬元，當(dāng)年發(fā)生的管理費用中按規(guī)定不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年實現(xiàn)的凈利潤為(　)萬元。

　　A.1 085　　B.1 087.5

　　C.1 095　　D.1 450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費用=(1 450+10)×25%=365(萬元);該企業(yè)2017年實現(xiàn)的凈利潤=1 450-365=1 085(萬元)。

　　【多選題】(2016年)下列各項中，計算應(yīng)納稅所得額需要進行納稅調(diào)整的項目有(　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費

　　C.國債利息收入

　　D.超過稅法規(guī)定標準的職工福利費

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項ABD，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)增;選項C，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)減。

　　考法：

　�、偌{稅調(diào)整增加、減少項的識別?

　�、趹�(yīng)交所得稅、所得稅費用、凈利潤的計算?

　　【單選題】(2018年)2017年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認的所得稅費用是(　)萬元。

　　A.240　　B.360　　C.400　　D.260

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300+(40-100)=240(萬元)。