华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3 000元

　　C.計(jì)入生產(chǎn)成本27 000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46 400元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本(200×1.16×180)41760

　　管理費(fèi)用(200×1.16×20 ) 4 640

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　46 400

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　46 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200元×200臺)　　40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(150元×200臺)30 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　30 000

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　　【多選題】(2018年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)將其自產(chǎn)的空調(diào)200臺發(fā)放給生產(chǎn)車間管理人員作為福利，每臺自產(chǎn)空調(diào)市場售價(jià)為5000元，成本為3 000元。不考慮其他因素，下列會計(jì)處理正確的有(　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　 600 000

　　貸：生產(chǎn)成本——空調(diào) 　　600 000

　　B.確認(rèn)福利時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　1160 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利　　 1160 000

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　 600 000

　　貸：庫存商品一一空調(diào) 　　600 000

　　D.發(fā)放福利時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利　　　1 160 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160 000

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』會計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用　　　　 1 160 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　1 160 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 1 160 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　(5 000×200)1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000

　　貸：庫存商品 　　600 000

　　考法2：發(fā)放產(chǎn)品作為福利，考核應(yīng)付職工薪酬兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會計(jì)處理

　　【單選題】(2017)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　『正確答案』C

　　『答案解析』相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　確認(rèn)時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (公允價(jià)值)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×16%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(賬面價(jià)值)

　　貸：庫存商品(賬面價(jià)值)

　　【單選題】(2017)企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　C.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：累計(jì)折舊