华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入工程物資 200萬(wàn)元，增值稅稅額為 32 萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料 50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 8萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 2萬(wàn)元，售價(jià)為 3萬(wàn)元，支付建筑工人工資 36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。( 2010年改編)

　　A.250 B.292.5 C.288 D.331.01

　　【答案】 C

　　【解析】該倉(cāng)庫(kù)的入賬成本 =200+50+2+36=288(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)自行建造廠房購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 16萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購(gòu)買工程物資相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。( 2018年改編)

　　A. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目 16萬(wàn)元

　　B. 借記“原材料”科目 100萬(wàn)元

　　C. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目 9.6萬(wàn)元

　　D. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目 6.4萬(wàn)元

　　【答案】 D

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有( )。( 2011年)

　　A. 經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

　　B. 融資租入的辦公樓

　　C. 已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

　　D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

　　【答案】 BCD

　　【例題·單選題】某企業(yè)于 2016年 12月 31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0.8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2017年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為( )萬(wàn)元。( 2007年)

　　A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80

　　【答案】 D

　　【解析】年折舊率 =2/5× 100%=40%， 2017年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額 =200× 40%=80(萬(wàn)元)。

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　　【例題·單選題】 2009年 12月 31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為 25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 1萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素， 2010 年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。( 2011年)

　　A.4.8 B.8 C.9.6 D.10

　　【答案】 D

　　【解析】 2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =25× 2/5=10(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人， 2019年 12月 31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為 360萬(wàn)元，增值稅稅額為 57.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備 2020年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。( 2010 年改編)

　　A.72 B.120 C.140.4 D.168.48

　　【答案】 B

　　【解析】本題購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備 吧，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是 360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 2020年應(yīng)該計(jì)提的折舊額 =360× 5/( 1+2+3+4+5) =120(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。 2016年 12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為 200000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000元，不考慮其他因素， 2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。( 2018年)

　　A.80000 B.65333 C.39200 D.78400

　　【答案】 A

　　【解析】年折舊率 =2/預(yù)計(jì)使用年限× 100%=2/5× 100%=40%第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =200000× 40%=80000(元)

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =( 200000-80000)× 40%=48000(元)

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =( 200000-80000-48000)× 40%=28800(元)

　　第四、五年的年折舊額 =[( 200000-80000-48000-28800) -4000]/2=19600(元)

　　【例題·多選題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。

　　A. 計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　B. 計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　C. 計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D. 計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　【答案】 ABCD

　　【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按照受益對(duì)象的不同分別記入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和在建工程等科目。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有( )。

　　A. 閑置的固定資產(chǎn)

　　B. 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

　　C. 經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

　　D. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【答案】 AC

　　【解析】單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。( 2012年)

　　A. 固定資產(chǎn)原價(jià)

　　B. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命

　　C. 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

　　D. 已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】 ABCD

　　【例題·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有( )。( 2009年)

　　A. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

　　B. 固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變

　　C. 已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

　　D. 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊

　　【答案】 AC

　　【解析】選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法;選項(xiàng) D，自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。