华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為10%。2019年7月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得價款5000萬元，按規(guī)定可以扣除的地價款為550萬元。則下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例題•多選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額，選項A不正確;委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額，選項B正確;存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出，選項C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用，選項D不正確。

　　【例題•多選題】下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交納的印花稅

　　B.增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進項稅額

　　C.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅

　　D.交納的耕地占用稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項BC通過“應(yīng)交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　【例題•多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計入(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等科目中。