华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】(2011年/2013年)2016年10月，甲公司銷售商品實際應交資源稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交增值稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“稅金及附加”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.58

　　B.63.8

　　C.61.5

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】“稅金及附加”項目金額=38+20+(20+15)×(7%+3%)=61.5(萬元)。

　　【例題·單選題】通過管理費用核算的是(　　)。(2018年)

　　A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B.業(yè)務招待費

　　C.商品維修費

　　D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】管理費用包括籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也作為管理費用核算。選項AC屬于銷售費用，選項D屬于財務費用。

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　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

　　D.發(fā)生的業(yè)務招待費

　　【答案】D

　　【解析】財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)(選項A)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費(選項C)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(選項B)等。業(yè)務招待費屬于管理費用的內(nèi)容，故選項D不正確。

　　【例題·單選題】某企業(yè)6月份賒購10000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累計計提利息4000元，不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為(　　)元。(2018年)

　　A.10000

　　B.6000

　　C.12000

　　D.55000

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)6月份應確認的期間費用=10000(管理費用)+(6000-4000)(財務費用)=12000(元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應稅項目產(chǎn)品對外銷售，應交資源稅借記(　　)。(2018年)

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)為支出

　　C.稅金及附加

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】C

　　【解析】應交資源稅應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交資源稅”科目。

　　【例題·單選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的是(　)。(2018年)

　　A.經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的折舊費

　　B.存貨盤虧凈損失

　　C.臺風造成的財產(chǎn)凈損失

　　D.公益性捐贈支出

　　【答案】A

　　【解析】選項B一般經(jīng)營損失導致的存貨盤虧凈損失計入管理費用，非常損失如自然災害等原因計入營業(yè)外支出;選項CD計入營業(yè)外支出。

　　【例題•單選題】(2013年)銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準備35萬元，應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(　　)萬元。

　　A.135

　　B.200

　　C.170

　　D.165

　　【答案】A

　　【解析】因為已經(jīng)計提存貨跌價準備35萬元，所以應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135(萬元)。

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　135

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　170