华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.發(fā)出商品

　　C.庫存商品

　　D.主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　【例題▪單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)對在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)貸記的會計科目是(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.銷售費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減相應(yīng)的財務(wù)費(fèi)用。

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價3000元(不含增值稅)，實(shí)際成本為2500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為(　　)元。

　　A.1879200

　　B.1500000

　　C.1800000

　　D.1620000

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3000×600×(1-10%)=1620000(元)。

　　【例題•單選題】2018年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，符合收入確認(rèn)條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是(　　)。

　　A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)2.4萬元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)收入15萬元

　　C.增加銷售費(fèi)用17.4萬元

　　D.沖減應(yīng)收賬款17.4萬元

　　【答案】C

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　　【解析】2018年8月2日，賒銷商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　48

　　9月15日，發(fā)生銷售折讓：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　2.4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　330.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　330.6

　　【例題•單選題】(2017年)某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品銷售尚未確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，該企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會計科目是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.發(fā)出商品

　　D.主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】借記庫存商品，貸記發(fā)出商品。

　　【例題•單選題】2018年8月10日，某企業(yè)與客戶簽訂銷售合同并預(yù)收貨款55000元，9月20日商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，增值稅稅額為8000元，當(dāng)月發(fā)出商品的同時收到貨款，該企業(yè)9月應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.3000

　　C.58000

　　D.55000

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　55000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　55000

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　55000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 　　　　　　　　　　50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　8000

　　【例題•單選題】2018年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10000元，增值稅為1600元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2018年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是(　　)元。

　　A.11466

　　B.11400

　　C.11500

　　D.11600

　　【答案】B

　　【解析】甲公司實(shí)際收到的金額=10000+1600-10000×2%=11400(元)。

　　【例題•單選題】(2014年)在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方確認(rèn)收入的時間點(diǎn)是(　　)。

　　A.委托方收到貨款時

　　B.委托方銷售商品時

　　C.委托方收到受托方開出的代銷清單時

　　D.委托方交付商品時

　　【答案】C

　　【解析】在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。

　　【例題•單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費(fèi)、增值稅率6%。該批零配件的實(shí)際成本為110萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【答案】A

　　【解析】甲公司本年度因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬元)。

　　【例題•單選題】(2017年/2018年)下列各項(xiàng)中，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)借記的會計科目(　　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)成本

　　B.管理費(fèi)用

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】為了銷售商品而產(chǎn)生的費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用。

　　【例題•單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是(　　)。

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈收入

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。