华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】2017年12月，甲公司的主營業(yè)務收入60萬元，其他業(yè)務收入10萬元，營業(yè)外收入5萬元，則甲公司12月份應確認的營業(yè)收入金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.70

　　B.60

　　C.75

　　D.65

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，則甲公司12月份應確認的營業(yè)收入金額=60+10=70(萬元)。

　　【例題•單選題】下列各項中，引起企業(yè)營業(yè)收入發(fā)生增減變動的是(　　)。(2018年)

　　A.轉銷無法支付的應付賬款

　　B.接受固定資產(chǎn)捐贈

　　C.取得受托代銷商品手續(xù)費收入

　　D.取得保險公司的災害損失賠款

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。選項AB計入營業(yè)外收入，選項D計入其他應收款，不影響營業(yè)收入;選項C，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)收入。

　　【例題•單選題】下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的是(　　)。(2018年改編)

　　A.出租包裝物實現(xiàn)的收入

　　B.存款的利息收入

　　C.處置生產(chǎn)用房屋取得的凈收益

　　D.處置專利權取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】選項A計入其他業(yè)務收入;選項B計入財務費用;選項C、D計入資產(chǎn)處置損益。

　　【例題•單選題】2017年1月5日，某公司轉讓一項專利技術的使用權，協(xié)議約定轉讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費10萬元。該項專利成本為60萬元，受益年限為10年。采用年限平均法進行攤銷。不考慮其他因素，2017年轉讓專利技術使用權對該公司當年營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.12

　　B.6

　　C.10

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】取得的使用費收入計入其他業(yè)務收入，金額是10萬元，該無形資產(chǎn)的攤銷計入其他業(yè)務成本，金額=60÷10=6(萬元)，因此轉讓該專利技術使用權對該公司當年營業(yè)利潤的影響金額=10-6=4(萬元)。

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　　【例題·單選題】企業(yè)應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債期末、期初余額為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)的所得稅費用為(　　)萬元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(280-200)-(150-110)=40(萬元)，所以本題中所得稅費用=當期所得稅(800×25%)+遞延所得稅(40)=240(萬元)，選項B正確。

　　【例題·單選題】2017年度，企業(yè)應交所得稅為300萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計入當期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認的所得稅費用是(　　)萬元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=40-100=-60(萬元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=300+(-60)=240(萬元)

　　【例題·單選題】下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是(　　)。(2018年)

　　A.預收款項

　　B.短期借款

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.長期借款

　　【答案】C

　　【解析】“預收款項”項目，需要根據(jù)“預收賬款”科目貸方余額和“應收賬款”科目貸方余額計算填列，選項A錯誤;“短期借款”項目直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列，選項B錯誤;“無形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列，選項C正確;“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列，選項D錯誤。

　　【例題·單選題】2017年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為1400萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為200萬元。2017年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目期末余額應列示的金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.3000

　　B.1600

　　C.1400

　　D.2800

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)賬面余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備=3000-1400-200=1400(萬元)。

　　【例題·單選題】2017年12月31日，“無形資產(chǎn)”科目借方余額為200萬，“累計攤銷”科目貸方余額為40萬，“無形資產(chǎn)減值準備”科目貸方金額20萬，不考慮其他因素，“無形資產(chǎn)”項目余額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.200

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】“無形資產(chǎn)”項目余額=200-40-20=140(萬元)。

　　【例題•單選題】

　　下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是(　　)。(2013年)

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈收到的現(xiàn)金

　　C.出售專利權取得的凈收益

　　D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務收入，構成營業(yè)收入。