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第三章　負(fù)債

　　易錯點1：累積帶薪缺勤

　　【易錯題·單選題】A企業(yè)共有2000名職工，從2018年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付;職工休年假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2018年12月31日，A企業(yè)預(yù)計2019年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半帶薪年休假，假定這100名職工全部為總部管理人員，該企業(yè)平均每名職工每個工作日工資為300元。不考慮其他相關(guān)因素。2018年12月31日，A企業(yè)會計處理正確的是(　　)。

　　A.借記“管理費用”45000元

　　B.不需作處理

　　C.借記“管理費用”180000元

　　D.借記“營業(yè)外支出”45000元

　　【答案】A

　　【解析】2018年12月31日，A企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　 　　　45000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤

　　45000

　　A企業(yè)在2018年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于150[100×(6.5-5)]天的年休假工資金額45000(150×300)元。

　　易錯點2：應(yīng)交增值稅

　　【易錯題·多選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

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