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　　易錯(cuò)點(diǎn)5：原材料采用計(jì)劃成本核算

　　【易錯(cuò)題·單選題】企業(yè)采用計(jì)劃成本核算存貨的成本，2015年3月初，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，材料成本差異為超支差異2萬(wàn)元，本月購(gòu)入材料的實(shí)際成本為310萬(wàn)元，計(jì)劃成本為320萬(wàn)元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為280萬(wàn)元，則該企業(yè)本月的材料成本差異率為(　　)。

　　A.-2%

　　B.-1.9%

　　C.1.9%

　　D.2%

　　【答案】B

　　【解析】本月企業(yè)的材料成本差異率=[2+(310-320)]/(100+320)×100%=-1.9%。

　　易錯(cuò)點(diǎn)6：存貨的減值

　　【易錯(cuò)題·單選題】某企業(yè)2019年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為2萬(wàn)元，2019年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】C

　　【解析】乙存貨的成本為100萬(wàn)元，乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2-20=88(萬(wàn)元)，2019年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(100-88)-2=10(萬(wàn)元)。

　　易錯(cuò)點(diǎn)7：固定資產(chǎn)的取得(自建)

　　【易錯(cuò)題·單選題】某企業(yè)自行建造廠房購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購(gòu)買工程物資相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目16萬(wàn)元

　　B.借記“原材料”科目100萬(wàn)元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.6萬(wàn)元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.4萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】本題的相關(guān)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 　9.6

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　 　6.4

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　116

　　易錯(cuò)點(diǎn)8：固定資產(chǎn)的處置

　　【易錯(cuò)題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為19.2萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2020年1月25日，該設(shè)備因雷電后意外毀損，甲公司以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元，不考慮其他因素。則下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的設(shè)備賬面價(jià)值為110萬(wàn)元

　　B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

　　C.毀損的設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出增加60萬(wàn)元

　　D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】2019年1月22日，購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　　　　120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　19.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　0.12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12

　　該設(shè)備入賬價(jià)值=120+2=122(萬(wàn)元)，截止到2020年1月25日，設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(122-2)/10=12(萬(wàn)元)，該設(shè)備轉(zhuǎn)入清理分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　 　　　　110

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12