华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】某企業(yè) 2007年 10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為 140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。 2007 年已確認(rèn)勞務(wù)收入 80萬(wàn)元，截至 2008年 12月 31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為 60%。 2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。( 2009年)

　　A . 36 B . 40 C . 72 D . 120

　　【答案】 B

　　【解析】 2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 =200× 60% -80=40(萬(wàn)元)。

　　【例題•單選題】制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得收入時(shí)的貸方科目為( )。( 2018年)

　　A .投資收益

　　B .主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C .營(yíng)業(yè)外收入

　　D .其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】 D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。 2017年 10月，甲公司接受乙公司的委托向其提供一項(xiàng)為期 5個(gè)月的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，培訓(xùn)收入總額為 35萬(wàn)元(不含增值稅)。截至 12月 31日，已預(yù)收培訓(xùn)價(jià)款 15萬(wàn)元，發(fā)生勞務(wù)成本 18萬(wàn)元，乙公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難可能無(wú)法支付剩余款項(xiàng)。不考慮其他因素，甲公司因該培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬(wàn)元。( 2018年)

　　A . 15 B . 21

　　C . 18 D . 35

　　【答案】 A

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。確認(rèn)的勞務(wù)收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失。已預(yù)收培訓(xùn)款 15萬(wàn)元，該部分金額可以得到補(bǔ)償，而發(fā)生了勞務(wù)成本 18萬(wàn)元，故企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)成本僅得到部分補(bǔ)償，所以需要按照能夠得到補(bǔ)償?shù)倪@ 15萬(wàn)元確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。 2017年 12月 1日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期 6 個(gè)月的咨詢(xún)合同，合同不含稅總價(jià)款為 60000元，當(dāng)日收到總價(jià)款的 50%，增值稅稅額為 1800元。截至年末，甲公司累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本 6000元，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本 34000元，完工進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定。 2017年 12月 31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的收入為( ) 元。( 2018年)

　　A . 9000 B . 30000

　　C . 6000 D . 40000

　　【答案】 A

　　【解析】完工進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定，完工進(jìn)度6000+34000)× 100%=15%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入 =60000× 15%=9000(元)。

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　　【例題•單選題】

　　某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)交資源稅借記( )。( 2018年)

　　A .管理費(fèi)用

　　B .營(yíng)業(yè)為支出

　　C .稅金及附加

　　D .生產(chǎn)成本

　　【答案】 C

　　【解析】借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè) 6月份賒購(gòu) 10 000元辦公用品交付使用，預(yù)付第三季度辦公用房租金 45 000元，支付第二季度短期借款利息 6 000元，其中 4月至 5月已累計(jì)計(jì)提利息 4 000元，不考慮其他因素，該企業(yè) 6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為( )元。( 2018年)

　　A . 10 000 B . 6 000

　　C . 12 000 D . 55 000

　　【答案】 C

　　【解析】該企業(yè) 6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用 =10 000(管理費(fèi)用) +( 6 000-4 000)(財(cái)務(wù)費(fèi)用) =12 000(元)。

　　【例題·單選題】

　　通過(guò)管理費(fèi)用核算的是( )。( 2018年)

　　A .預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B .業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C .商品維修費(fèi)

　　D .企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】 B

　　【解析】管理費(fèi)用包括籌建期內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也作為管理費(fèi)用核算。選項(xiàng) AC屬于銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng) D屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，不屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是( )。( 2018年)

　　A .短期借款利息支出

　　B .銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C .辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

　　D .發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【答案】 D

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)(選項(xiàng)A)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)C)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(選項(xiàng) B)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用的內(nèi)容，故選項(xiàng) D符合題意。

　　【例題•單選題】

　　下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。( 2018年)

　　A .經(jīng)營(yíng)性出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B .存貨盤(pán)虧凈損失

　　C .臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

　　D .公益性捐贈(zèng)支出

　　【答案】 A

　　【解析】選項(xiàng) B管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，非常損失如自然災(zāi)害等原因計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng) CD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。