华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。存貨采用實(shí)際成本核算，銷售成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2018年12月，甲公司發(fā)生部分如下交易和事項(xiàng)：

　　(1)1日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元。增值稅稅率為32萬元，商品已發(fā)出。銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該批商品實(shí)際成本為120萬元，甲公司在發(fā)出商品后第9天收到貨款。

　　(2)21日，乙公司因商品質(zhì)量問題，要求退回上述所購(gòu)商品的50%，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的退貨要求，并以銀行存款退回貸款。同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，退回的商品已驗(yàn)收入庫。

　　(3)28日，向丙公司銷售一批原材料。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為6萬元。

　　(4)30日，收到出租閑置設(shè)備的租金收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為3萬元，增值稅稅額為0.48萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該設(shè)備當(dāng)月折舊額為2萬元。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

　　1.根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加4萬元

　　B.銀行存款增加196萬元

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加120萬元

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加200萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】資料(1)的會(huì)計(jì)處理為：

　　銷售商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　232

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 32

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　收到款項(xiàng)時(shí)，

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　228

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　232

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售退回的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.沖減增值稅銷項(xiàng)稅額16萬元

　　B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬

　　C.沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬元

　　D.沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】資料(2)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　114

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售材料的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　1.6

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：主