华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】甲公司2016年年初應(yīng)收賬款余額為1800萬元，本期賒銷款為200萬元，當(dāng)期收回應(yīng)收賬款500萬元，甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為2%,則2016年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為(　　)。

　　A.6萬元

　　B.30萬元

　　C.-6萬元

　　D.-3萬元

　　【答案】C

　　【解析】2016年年初壞賬準(zhǔn)備的余額=1800×2%=36(萬元)，2016年年末應(yīng)收賬款余額=1800+200-500=1500(萬元)，應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備金額=1500×2%=30(萬元)，所以應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備6萬元。

　　【例題•單選題】2018年11月30日,某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額為30萬元;12月31日,相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為500萬元。該企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提90萬元壞賬準(zhǔn)備，不考慮其他因素,該企業(yè)2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)的信用減值損失為(　　)萬元。

　　A.90

　　B.120

　　C.30

　　D.60

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2018年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=90-30=60(萬元);計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，同時(shí)增加信用減值損失，因此確認(rèn)的信用減值損失為60萬元。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有(　　)。(2018年)

　　A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)

　　C.收回應(yīng)收賬款

　　D.收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)A計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，借：信用減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;選項(xiàng)B已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)至應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C收回應(yīng)收賬款，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D收回已核銷的應(yīng)收賬款，借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

　　【例題•多選題】下列各種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的有(　　)。

　　A.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額

　　B.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回

　　C.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失

　　D.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備

　　【答案】CD

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　　【解析】

　　A：借：信用減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　B：借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C：借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失

　　D：借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購買3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。

　　2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

　　(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)。28日，甲公司已對(duì)外實(shí)際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，款項(xiàng)已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時(shí)收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時(shí)買方未享受商業(yè)折扣。

　　(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬元，增值稅稅額為2.88萬元，款項(xiàng)已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

　　1.根據(jù)期初資料及資料(1)，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是(　　)萬元。

　　A.200

　　B.180

　　C.178.2

　　D.198

　　【答案】B

　　【解析】銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入

　　=500×4 000×(1-10%)=1 800 000(元)=180(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司受托代銷商品會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.收到代銷商品時(shí)：

　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　180