华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2015年)

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.銷售費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，購(gòu)買方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題•單選題】

　　某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2014年)

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　　　　　　2 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于職工的一項(xiàng)福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。

　　【例題•單選題】

　　2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2013年)

　　A.借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 202 000

　　B.借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 202 000

　　C.借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 202 000

　　D.借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　202 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 202 000

　　【答案】C

　　【解析】借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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　　【例題•單選題】

　　2019年2月1日某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，開出一張面值為116 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2019年5月1日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2012年改編)

　　A.借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　116 000

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　 116 000

　　B.借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　116 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　 116 000

　　C.借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　116 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 116 000

　　D.借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　 116 000

　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 116 000

　　【答案】C

　　【解析】開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面到期值與面值相等。無(wú)法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“應(yīng)付賬款”;如果是銀行承兌匯票，無(wú)法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“短期借款”。

　　【例題•單選題】

　　某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、消費(fèi)稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元。(2012年)

　　A.16 100

　　B.17 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額=(增值稅+消費(fèi)稅)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率=(200 000+50 000)×7%=17 500(元)。

　　【例題•單選題】

　　企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是(　　)。(2010年)

　　A.商品價(jià)款

　　B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)賒購(gòu)商品的分錄是：

　　借：庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)以后是要支付給銷貨方的，所以也是要計(jì)入購(gòu)貨方應(yīng)付賬款中的，所以選項(xiàng)ABD都是影響應(yīng)付賬款入賬金額的;只有選項(xiàng)C現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題•單選題】

　　某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為16%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　　)萬(wàn)元。(2010年改編)

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.92

　　【答案】D

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售要確認(rèn)收入，所以計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬中的金額=12+12×16%=13.92(萬(wàn)元)。分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 13.92

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　1.92

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【例題•單選題】

　　某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用40 600元

　　B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬40 600元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 600元

　　D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額4 480元

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　40 600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　40 600

　　[350×100×(1+16%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　40 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　35 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 5 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　28 000[280×100]

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　28 000

　　【例題•單選題】

　　下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)銷售費(fèi)用

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。