华南俳烁实业有限公司

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】SN有限公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，提供建筑勞務(wù)增值稅稅率為10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)增值稅稅率為6%，無特殊說明價(jià)款均不含增值稅。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)3日，與甲公司簽訂代銷協(xié)議，甲公司為SN公司代銷A產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本600萬元，與甲公司約定的結(jié)算價(jià)格為650萬元，當(dāng)日產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)代銷協(xié)議約定無論甲公司是否能夠出售均不得退回。

　　(2)10日，將B產(chǎn)品銷售給乙公司，產(chǎn)品成本為120萬元，標(biāo)價(jià)為200萬元，SN公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。SN公司已按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。根據(jù)合同規(guī)定乙公司有權(quán)在6個(gè)月內(nèi)無條件退貨。由于B產(chǎn)品是新開發(fā)產(chǎn)品，所以SN公司無法合理估計(jì)退貨率。

　　(3)26日，SN公司為丙公司建造廠房，已知建筑工程累計(jì)已發(fā)生成本900萬元(均以銀行存款支付)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本600萬元，合同約定結(jié)算價(jià)格為2300萬元，SN公司已預(yù)收1900萬元。SN公司采用已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例確認(rèn)完工進(jìn)度。已知上年度已確認(rèn)收入480萬元，成本260萬元。

　　(4)30日，將一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為800萬元。該專利權(quán)于2017年1月31日購入，原值1002萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案中金額用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.增加委托代銷商品600萬元

　　B.增加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)104萬元

　　C.增加應(yīng)收賬款754萬元

　　D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本600萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)代銷協(xié)議約定，無論甲公司是否能夠出售均不得退回，說明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給甲公司，符合收入確認(rèn)條件。SN公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　754

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　　　　650

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 　　104

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 　　　　　600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　600

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)說法中正確的是(　　)。

　　A.SN公司應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

　　B.SN公司應(yīng)確認(rèn)收入170萬元

　　C.SN公司不應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)SN公司當(dāng)期損益的影響金額為50萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在6個(gè)月內(nèi)無條件退貨且SN公司無法合理估計(jì)退貨率，說明商品控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，所以不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.借：勞務(wù)成本　　　　　　　　 　　　　　　　　　640

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　640

　　B.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　1518

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　1380

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 　　138

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 　　　640

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 　　　640

　　D.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　990

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　90

　　【答案】ACD

　　【解析】本年度完工進(jìn)度=900/(900+600)×100%=60%，本年應(yīng)確認(rèn)收入=2300×60%-480(以前年度確認(rèn))=900(萬元);本年應(yīng)確認(rèn)的成本=(900+600)×60%-260(以前年度確認(rèn))=640(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.銀行存款應(yīng)增加848萬元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為701.4萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)48萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益98.6萬元

　　【答案】AC

　　【解析】