华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月1日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期6個(gè)月的咨詢合同，合同不含稅總價(jià)款為60000元，當(dāng)日收到總價(jià)款的50%，增值稅稅額為1800元。截至年末，甲公司累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本6000元，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本34000元，完工進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定。2017年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的收入為(　　)元。(2018年)

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】完工進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定，完工進(jìn)度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【例題•單選題】2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為8個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元，當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)15000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)25000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)元。(2015年)

　　A.22500

　　B.15000

　　C.20000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2014年年末的完工進(jìn)度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;

　　2014年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×37.5%=22500(元)。

　　【例題•單選題】2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元(不含增值稅);當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。2015年末經(jīng)過專業(yè)測量師測量，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為(　　)萬元。(2016年)

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項(xiàng)為期5個(gè)月的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，合同總收入為35萬元(不含增值稅)，截至12月31日，已經(jīng)收到合同價(jià)款15萬元(不含增值稅)，發(fā)生勞務(wù)成本18萬元，剩余款項(xiàng)因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難可能難以收回。不考慮其他因素，2017年甲公司提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬元。(2018年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。確認(rèn)的勞務(wù)收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失。

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　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是(　　)。(2012年)

　　A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能夠合理地估計(jì)，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，若已收到價(jià)款，應(yīng)將已收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】2018年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，符合收入確認(rèn)條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有毀損情況，要求按不含稅銷售價(jià)格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售折讓會計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)2.4萬元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)收入15萬元

　　C.增加銷售費(fèi)用17.4萬元

　　D.沖減應(yīng)收賬款17.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】2018年8月2日，賒銷商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　348

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　48

　　9月15日，發(fā)生銷售折讓：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 　　2.4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 　　17.4

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　330.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 　330.6

　　【例題•單選題】制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得收入時(shí)的貸方科目為(　　)。(2018年)

　　A.投資收益

　　B.主營業(yè)務(wù)收入

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題•單選題】2017年1月5日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利成本為60萬元，收益年限為10年。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，2017年轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)對該公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.12

　　B.6

　　C.10

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】取得的使用費(fèi)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額是10萬元，該無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，金額為60÷10=6萬元，因此轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)使用權(quán)對該公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額=10-6=4(萬元)。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)收到委托代銷清單時(shí)確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是(　　)。(2018年)

　　A.銷售費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)收到委托代銷清單時(shí)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。