华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某公司委托證券公司發(fā)行普通股400000股，每股面值為1元，每股發(fā)行價格為16元。雙方協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2%收取傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應計入資本公積的金額為(　　)元。(2018年)

　　A.6272000

　　B.5880000

　　C.5872000

　　D.6000000

　　【答案】C

　　【解析】該公司發(fā)行股票應計入資本公積的金額=400000×16×(1-2%)-400000×1=5872000(元)。

　　【例題•單選題】某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股500萬股。每股面值1元，發(fā)行價格6元，相關手續(xù)費和傭金共計95萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應計入資本公積的金額為(　　)萬元。(2017年)

　　A.2905

　　B.2405

　　C.2500

　　D.3000

　　【答案】B

　　【解析】應計入資本公積的金額=500×6-500-95=2405(萬元)。

　　【例題•多選題】下列各項中，應計入資本公積的有(　　)。(2017年)

　　A.注銷的庫存股賬面余額低于所沖減股本的差額

　　B.投資者超額繳入的資本

　　C.交易性金融資產發(fā)生的公允價值變動

　　D.采用公允價值計量的投資性房地產發(fā)生的公允價值變動

　　【答案】AB

　　【解析】選項C、D均計入公允價值變動損益。

　　【例題•單選題】某公司年初資本公積為1 500萬元，本年已入賬交易性金融資產公允價值增值凈額200萬元;經股東大會批準，用資本公積轉增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為(　　)萬元。(2016年)

　　A.1700

　　B.1500

　　C.1200

　　D.1400

　　【答案】C

　　【解析】交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益，與資本公積無關;資本公積轉增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。

　　【例題•單選題】某公司年初未分配利潤為1000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤為(　　)萬元。(2017年)

　　A.1450

　　B.1475

　　C.1325

　　D.1400

　　【答案】C

　　【解析】該公司年末未分配利潤=1000+500-500×(10%+5%)-100=1325(萬元)。

　　【例題•單選題】甲企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，則甲企業(yè)年末可供分配利潤為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.200

　　C.180

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】可供分配利潤為企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)和其他轉入后的金額。則甲企業(yè)可供分配利潤=100+200=300(萬元)。

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　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2014年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當日發(fā)出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于4月15日付款時享有的現(xiàn)金折扣為(　　)元。(2015年)

　　A.4680

　　B.3600

　　C.4212

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品確認的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，則4月15日付款享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年11月1日，對外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.確認應交稅費4.8萬元

　　B.確認主營業(yè)務收入27萬元

　　C.確認管理費用3萬元

　　D.確認財務費用3萬元

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 31.32

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　27

　　(20000×15×(1-10%)/10000)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.32

　　【例題·單選題】2014年年初某企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額20萬元，2014年度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據凈利潤的10%提取盈余公積，2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為(　　)萬元。(2015年)

　　A.126

　　B.124

　　C.140

　　D.160

　　【答案】C

　　【解析】2014年年末該企業(yè)的可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉入=-20+160=140(萬元)。

　　【例題•單選題】某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為(　　)萬元。(2016年)

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6500

　　D.5750

　　【答案】B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(萬元)。

　　【例題•單選題】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬，2017年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取率為10%，不考慮其他因素，下列關于盈余公積的賬務處理正確的是(　　)。(2018年)

　　A.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　400000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　B.借：本年利潤——提取法定盈余公積　　　　　　400000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　C.借：本年利潤——提取法定盈余公積　　　　　　500000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　D.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　500000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　【答案】A

　　【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余(即年初未分配利潤余額為正數(shù))，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括年初未分配利潤，所以2017年提取法定盈余公積的金額=400×10%=40(萬元)。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，應通過“利潤分配”和“盈余公積”等科目核算。

　　【例題•單選題】下列各項中，屬于企業(yè)收入的是(　　)。(2017年改編)

　　A.出租固定資產取得的租金

　　B.接受捐贈取得的現(xiàn)金

　　C.處置無形資產取得的凈收益

　　D.股權投資取得的現(xiàn)金股利

　　【答案】A

　　【解析】選項B計入營業(yè)外收入;選項C計入資產處置損益;選項D計入投資收益。