华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元，不考慮其他因素，2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。(2018年)

　　A.80 000

　　B.65 333

　　C.39 200

　　D.78 400

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200 000×40%=80 000(元)

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)

　　第四、五年的年折舊額

　　=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)

　　因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是2016年12月購(gòu)入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開(kāi)始計(jì)提折舊，即從2017年1月份開(kāi)始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會(huì)計(jì)年度完全相同，因此2017年折舊額為80 000元，選項(xiàng)A正確。

　　【例題·單選題】A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生支出600萬(wàn)元，被替換部分賬面原值為100萬(wàn)元，出售價(jià)款為2萬(wàn)元。則新辦公樓的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。(2018年)

　　A.1 100

　　B.1 050

　　C.1 048

　　D.1 052

　　【答案】B

　　【解析】

　　被替換部分的賬面價(jià)值=100×(1-500/1 000)=50(萬(wàn)元)。

　　新辦公樓的入賬價(jià)值為1 000-500+600-50=1 050(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】2017年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600 000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列各項(xiàng)中，2017年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。(2017年改編)

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　C.借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　2 500

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　【答案】D

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　　【解析】借款利息分月計(jì)提，按季支付，2017年6月30日支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　 5 000(600 000×5%/12×2)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　2 500(600 000×5%/12)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

　　【例題·單選題】無(wú)力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入( )。(2018年)

　　A.應(yīng)付賬款

　　B.短期借款

　　C.應(yīng)付票據(jù)

　　D.銀行存款

　　【答案】B

　　【解析】銀行承兌匯票到期無(wú)力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期借款，商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

　　【例題·單選題】

　　2018年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元，符合收入確認(rèn)條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有毀損情況，要求按不含稅銷售價(jià)格給予5%的折讓。甲公司同意并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)2.4萬(wàn)元

　　B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元

　　C.增加銷售費(fèi)用17.4萬(wàn)元

　　D.沖減應(yīng)收賬款17.4萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】2016年8月2日，賒銷商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　48

　　9月15日，發(fā)生銷售折讓：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　2.4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

　　【例題·單選題】

　　企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2016年)

　　A.在途物資

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.庫(kù)存商品

　　D.發(fā)出商品

　　【答案】D

　　【解析】已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本應(yīng)記入“發(fā)出商品”科目。

　　【例題·單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項(xiàng)為期5個(gè)月的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，合同總收入為35萬(wàn)元(不含增值稅)，截至12月31日，已經(jīng)收到合同價(jià)款15萬(wàn)元(不含增值稅)，發(fā)生勞務(wù)成本18萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難可能難以收回。不考慮其他因素，2017年甲公司提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬(wàn)元。(2018年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。確認(rèn)的勞務(wù)收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失。

　　【例題·單選題】

　　2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬(wàn)元，當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬(wàn)元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。年末經(jīng)測(cè)算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為(　　)萬(wàn)元。(2016年)

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某公司年初未分配利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元;本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分別提取法定盈余公積500萬(wàn)元、任意盈余公積250萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為(　　)萬(wàn)元。(2016年)

　　A.5 250

　　B.6 000

　　C.6 500

　　D.5 750

　　【答案】B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，該公司年末留存收益=1 000+500+5 000-500=6 000(萬(wàn)元)。