华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，不屬于利潤表“利潤總額”項(xiàng)目的內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　C.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

　　D.收到政府補(bǔ)助確認(rèn)的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，計(jì)算利潤總額時(shí)不需要考慮所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤時(shí)需要考慮，故選項(xiàng)C不屬于。

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是(　　)。(2017年)

　　A.銷售原材料取得的收入

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·單選題】

　　2018年12月20日，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，全部款項(xiàng)已收存銀行。該商品的成本為80萬元，當(dāng)月核算相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2018年12月營業(yè)利潤增加(　　)萬元。(2017年改編)

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=100-(80-5)=25(萬元)。

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　　2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元，其中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，2016年該企業(yè)的凈利潤為(　　)萬元。(2017年)

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年該企業(yè)的凈利潤=150-(150-5)×25%=113.75(萬元)。

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　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)銷售原材料取得收入40000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6400元，該材料成本為30000元，出租設(shè)備取得租金收入2000元(不含增值稅)，計(jì)提該設(shè)備折舊1200元，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)利潤增加(　　)元。(2017年改編)

　　A.10000

　　B.10800

　　C.800

　　D.42000

　　【答案】B

　　【解析】銷售材料，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40000元，其他業(yè)務(wù)成本30000元，出租設(shè)備租金收入，增加其他業(yè)務(wù)收入2000元，該設(shè)備折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本1200元，影響營業(yè)利潤的金額=40000-30000+2000-1200=10800(元)。

　　【例題·單選題】

　　2015年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)10萬元。2015年該專利計(jì)提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2015年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為(　　)。(2016年)

　　A.50

　　B.10

　　C.6

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】 2015年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額=10-6=4(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債期末、期初余額為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(280-200)-(150-110)=40(萬元)，所以本題中所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅(800×25%)+遞延所得稅(40)=240(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　【例題·單選題】

　　2017年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是(　　)萬元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=40-100=-60(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300-60=240(萬元)

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25%。本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為(　　)萬元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204(萬元)，所得稅費(fèi)用=1204×25%=301(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元。(2016年)

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。