华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項(xiàng)為期5個(gè)月的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，合同總收入為35萬元(不含增值稅)，截至12月31日，已經(jīng)收到合同價(jià)款15萬元(不含增值稅)，發(fā)生勞務(wù)成本18萬元，剩余款項(xiàng)因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難可能難以收回。不考慮其他因素，2017年甲公司提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬元。(2018年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。確認(rèn)的勞務(wù)收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品用于本企業(yè)，應(yīng)交資源稅借記(　　)。(2018年)

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)為支出

　　C.稅金及附加

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】C

　　【解析】借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　【例題·單選題】

　　2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護(hù)建設(shè)稅為3.5萬元，教育費(fèi)附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.25

　　B.23

　　C.28

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017年12月份利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)6月份賒購10000元辦公用品交付使用，預(yù)付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累計(jì)計(jì)提利息4000元，不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為(　　)元。(2018年)

　　A.10000

　　B.6000

　　C.12000

　　D.55000

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10000(管理費(fèi)用)+(6000-4000)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)=12000(元)。

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，不屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

　　D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)(選項(xiàng)A)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)C)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(選項(xiàng)B)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用的內(nèi)容，故選項(xiàng)D不正確。

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　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是(　　)。(2017年)

　　A.商標(biāo)法權(quán)案發(fā)生的訴訟費(fèi)

　　B.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費(fèi)

　　D.向中介機(jī)構(gòu)支付的咨詢費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD計(jì)入管理費(fèi)用核算。

　　【例題·單選題】

　　2016年11月份，某企業(yè)確認(rèn)短期借款利息7.2萬元(不考慮增值稅)，收到銀行活期存款利息收入1.5萬元。開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi)0.5萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素。11月份企業(yè)利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額為(　　)萬元。(2017年)

　　A.5.7

　　B.5.2

　　C.7.7

　　D.6.2

　　【答案】D

　　【解析】11月份企業(yè)利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=7.2-1.5+0.5=6.2(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(　　)。(2017年)

　　A.年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)費(fèi)用

　　B.董事會(huì)成員的津貼

　　C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)

　　D.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　【例題·單選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2018年)

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.稅金及附加

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均記入“稅金及附加”科目。

　　【例題·單選題】

　　2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元，當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。年末經(jīng)測算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為(　　)萬元。(2016年)

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。