华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為( )萬元。(2018年)

　　A.-94

　　B.56

　　C.-100

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50萬元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)將其自行開發(fā)完成的管理系統(tǒng)軟件出租給乙公司，每年收取使用費(fèi)240 000元(不含增值稅)，雙方約定租賃期限為5年。該管理系統(tǒng)軟件的總成本為600 000元。該企業(yè)按月計提攤銷。不考慮其他因素，該企業(yè)對其計提累計攤銷進(jìn)行的會計處理正確的是( )。(2018年)

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　C.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)每月攤銷的金額為600 000/5/12=10 000元，該無形資產(chǎn)用于出租，無形資產(chǎn)計提的攤銷需計入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　【例題·單選題】某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬元，其中，研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元;開發(fā)階段滿足資本化條件支出300萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為48萬元，開發(fā)階段結(jié)束研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)研發(fā)支出會計處理表述正確的是( )。(2018年)

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)348萬元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)350萬元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

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　　【答案】A

　　【解析】研究階段：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　150

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　開發(fā)階段：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　 48

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　最終達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　 300

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　 150

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理表述正確的是( )。(2017年)

　　A.無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)全部計入管理費(fèi)用

　　B.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用下月開始攤銷

　　【答案】C

　　【解析】無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本等科目，選項A錯誤;用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入生產(chǎn)成本，選項B錯誤;使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)期其開始攤銷，選項D錯誤。

　　【例題·多選題】某公司為增值稅一般納稅人，2017年1月4日購入一項無形資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為880萬元，增值稅稅額為52.8萬元，該無形資產(chǎn)使用年限為 5年，按年進(jìn)行攤銷，預(yù)計殘值為零。下列關(guān)于該項無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有( )。(2018年)

　　A.2017年1月4日取得該項無形資產(chǎn)的成本為880萬元

　　B.2017年12月31日該項無形資產(chǎn)的累計攤銷額為176萬元

　　C.該項無形資產(chǎn)自2017年2月起開始攤銷

　　D.該無形資產(chǎn)的應(yīng)計攤銷額為932.8萬元

　　【答案】AB

　　【解析】無形資產(chǎn)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，選項A正確;對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，所以2017年的攤銷額=880÷5=176(萬元)，選項B正確，選項C錯誤;該無形資產(chǎn)應(yīng)計攤銷額為無形資產(chǎn)的成本880萬元，選項D錯誤。

　　【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)無形資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。(2018年)

　　A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自使用當(dāng)月起開始攤銷

　　B.已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間可以轉(zhuǎn)回

　　C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

　　【答案】ACD

　　【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項AD正確;無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項B錯誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項C正確。