华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目16萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.6萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】本題的相關(guān)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　9.6

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　6.4

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，包裝費(fèi)500元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)元。(2017年)

　　A.50 000

　　B.60 000

　　C.58 500

　　D.51 500

　　【答案】D

　　【解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=50 000+1 000+500=51 500(元)。

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　　【例題·單選題】2015年12月，某企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備。初始入賬價(jià)值400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，2016年，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.132

　　B.160

　　C.105.6

　　D.96

　　【答案】A

　　【解析】2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額=(固定資產(chǎn)-預(yù)計(jì)凈殘值)×(尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和)×100%=(400-4)×5/15=132(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元，不考慮其他因素，2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)。(2018年)

　　A.80 000

　　B.65 333

　　C.39 200

　　D.78 400

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200 000×40%=80 000(元)

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)

　　第四、五年的年折舊額=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)

　　因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是2016年12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計(jì)提折舊，即從2017年1月份開始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會(huì)計(jì)年度完全相同，因此2017年折舊額為80 000元，選項(xiàng)A正確。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

　　C.固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.已確定的固定資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D已確定的固定資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不可以轉(zhuǎn)回。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。(2018年)

　　A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

　　B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　C.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)其計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·判斷題】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫按估計(jì)價(jià)值確定成本的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【例題·單選題】A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1 000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價(jià)款為2萬元。則新辦公樓的入賬價(jià)值為(　　)萬元。(2018年)

　　A.1 100

　　B.1 050

　　C.1 048

　　D.1 052

　　【答案】B

　　【解析】被替換部分的賬面價(jià)值=100×(1-500/1 000)=50(萬元)。

　　新辦公樓的入賬價(jià)值為1 000-500+600-50=1 050(萬元)。