华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目16萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目9.6萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目6.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】本題的相關(guān)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 9.6

　　——待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　 6.4

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　【例題·單選題】

　　2015年12月，某企業(yè)購入一臺設(shè)備。初始入賬價值400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，2016年，該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.132

　　B.160

　　C.105.6

　　D.96

　　【答案】A

　　【解析】2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提的折舊金額

　　=(固定資產(chǎn)-預(yù)計凈殘值)×(尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和)×100%=(400-4)×5/15=132(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為200000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，不考慮其他因素，2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為(　　)。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年應(yīng)計提的折舊額=200000×40%=80000(元)

　　第二年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000)×40%=48000(元)

　　第三年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

　　第四、五年的年折舊額

　　=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

　　因為該固定資產(chǎn)是2016年12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊，即從2017年1月份開始計提折舊，也就是第一個折舊年度和會計年度完全相同，因此2017年折舊額為80000元，選項A正確。

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　　【例題·多選題】

　　下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述正確的有(　　)。(2018年)

　　A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本

　　B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入制造費用

　　C.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)其計提的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·單選題】

　　A公司對一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為(　　)萬元。(2018年)

　　A.1100

　　B.1050

　　C.1048

　　D.1052

　　【答案】B

　　【解析】

　　被替換部分的賬面價值=100×(1-500/1000)=50(萬元)。

　　新辦公樓的入賬價值為1000-500+600-50=1050(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)出售一臺舊設(shè)備，原價為23萬元，已計提折舊5萬元。出售該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，發(fā)生的清理費用為1.5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為(　　)萬元。(2018年)

　　A.-2.9

　　B.0.5

　　C.20

　　D.2

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 23.2

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 3.2

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　【例題·多選題】

　　下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值

　　B.固定資產(chǎn)更新改造支出

　　C.固定資產(chǎn)毀損凈損失

　　D.固定資產(chǎn)出售的賬面價值

　　【答案】CD

　　【解析】選項A通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算;選項B通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。

　　【例題·單選題】

　　某公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺，已知同類設(shè)備的歷史成本為20000元，重置成本為15000元。不考慮其他因素，下列各項中，該公司盤盈設(shè)備時的會計處理正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 15000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 15000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　【答案】B

　　【解析】盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 15000