华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】

　　2017年12月，甲公司的主營業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，營業(yè)外收入5萬元，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.70

　　B.60

　　C.75

　　D.65

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入金額=60+10=70(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　下列各項中，不屬于企業(yè)利潤表項目的是(　　)。(2017年)

　　A.綜合收益總額

　　B.未分配利潤

　　C.每股收益

　　D.公允價值變動收益

　　【答案】B

　　【解析】未分配利潤屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目。

　　【例題·多選題】

　　下列各項中，關(guān)于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有(　　)。(2018年)

　　A.“管理費用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列

　　B.“營業(yè)利潤”項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目的本期發(fā)生額分析填列

　　C.“稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的本期發(fā)生額分析填列

　　D.“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列

　　【答案】AD

　　【解析】“管理費用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列，選項A正確;本年利潤不僅僅包含營業(yè)利潤，還包含營業(yè)外收支和所得稅費用，因此“營業(yè)利潤”項目不是以本年利潤的本期發(fā)生額填列的，選項B不正確;“稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列，不是根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目本期發(fā)生額分析填列的，選項C不正確;“營業(yè)收入”項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額分析填列，選項D正確。

　　【例題·判斷題】

　　企業(yè)利潤表中的“綜合收益總額”項目，應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的“凈利潤”和“其他綜合收益的稅后凈額”的合計數(shù)計算填列。(　　)(2017年)

　　【答案】√

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　　【案例題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，企業(yè)對經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元，增值稅稅額6萬元。當(dāng)月31日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2019年2月28日，年租金48萬元(不含增值稅)每年年末支付。

　　(2)3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺設(shè)備由于自然災(zāi)害報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應(yīng)計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準(zhǔn)備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.32萬元。報廢清理發(fā)生自行清理費用0.5萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行存款辦理結(jié)算。

　　(3)3月31日，計算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計提折舊費16萬元，除本月報廢設(shè)備應(yīng)計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設(shè)備的原價為600萬元，預(yù)計凈殘值為30萬元，該設(shè)備于2018年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　B.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　C.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)資料(1)，相關(guān)會計分錄為：

　　借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于計提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會計處理正確的是(　　)。

　　A.“管理費用”科目借方增加4萬元

　　B.“其他應(yīng)付款“科目貸方增加4萬元

　　C.“長期待攤費用”科目貸方增加4.44萬元

　　D.“管理費用”科目借方增加4.44萬元

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)資料(1)，相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于設(shè)備報廢相關(guān)項目和科目的會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.利潤總額減少14.5萬元

　　B.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.32萬元

　　C.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元

　　D.借方“累計折舊”科目24萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　0.32

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　計入營業(yè)外支出14.5萬元，因其是損益類科目，導(dǎo)致利潤總額減少14.5萬元。

　　4.根據(jù)資料(3)，基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計提的折舊費是(　　)萬元。

　　A.16

　　B.36

　　C.20

　　D.36.67

　　【答案】D

　　【解析】設(shè)備第一年應(yīng)計提折舊額=600×2/5=240(萬元)，3月應(yīng)計提折舊額=240/12=20(萬元)，基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計提折舊費=16+0.67+20=36.67(萬元)。

　　5.根據(jù)資料(2)和(3)，3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額應(yīng)為(　　)萬元。

　　A.76.67

　　B.40

　　C.36.67

　　D.52.67

　　【答案】D

　　【解析】3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67(萬元)。