华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年11月1日，對外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.確認應交稅費4.8萬元

　　B.確認主營業(yè)務收入27萬元

　　C.確認管理費用3萬元

　　D.確認財務費用3萬元

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 31.32

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 27

　　【20000×15×(1-10%)/10000】

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.32

　　【例題·單選題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產品500件，每件不含增值稅銷售價格為1500元。現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實現(xiàn)收取的款項為(　　)。(2017年改編)

　　A.862500

　　B.877500

　　C.750000

　　D.870000

　　【答案】A

　　【解析】相關會計分錄為：

　　12月1日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　870000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　750000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　120000

　　12月15日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　862500

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　870000

　　【例題·單選題】

　　2018年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，符合收入確認條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有毀損情況，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.沖減應交稅費2.4萬元

　　B.沖減主營業(yè)務收入15萬元

　　C.增加銷售費用17.4萬元

　　D.沖減應收賬款17.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】2016年8月2日，賒銷商品：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　48

　　9月15日，發(fā)生銷售折讓：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 2.4

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 330.6

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 330.6

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品的銷售尚未確認銷售收入且增值稅納稅義務尚未發(fā)生，該企業(yè)收到退回的商品應貸記的科目是(　　)。(2017年)

　　A.主營業(yè)務成本

　　B.發(fā)出商品

　　C.其他業(yè)務成本

　　D.應收賬款

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　發(fā)生銷售退回時：

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　【例題·多選題】

　　下列各項中，關于企業(yè)銷售商品業(yè)務的會計處理表述正確的有(　　)。(2016年)

　　A.預收款方式下，在收到預收款時確認收入

　　B.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

　　C.發(fā)生的銷售折讓確認為財務費用

　　D.確認收入金額時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，預收款方式下，在發(fā)出商品時確認收入，收到預收款時應確認為預收賬款;選項C，發(fā)生的銷售折讓應沖減銷售商品收入。

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