华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年6月建造廠房領用材料實際成本20 000元，計稅價格為24 000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為(　)元。

　　A.20 000　　B.23 200

　　C.24 000　　D.28 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』用外購的原材料建造廠房(不動產(chǎn))，相應的原材料的進項稅額可以抵扣。第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。所以不計入在建工程的成本。該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為領用材料的實際成本。

　　【例題·單選題】(2018年)某增值稅一般納稅人企業(yè)銷售商品，商品已發(fā)出但不符合銷售收入確認條件，增值稅專用發(fā)票已開出，該企業(yè)確認應交增值稅時貸記的會計科目是(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　B.應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　C.應交稅費——待認證進項稅額

　　D.應交稅費——待抵扣進項稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅專用發(fā)票已開，說明納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　【例題·單選題】(2018年)企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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　　【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1 600萬元，銷項稅額4 800萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出48萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.3 200　　B.3 248　　C.-3 152　　D.2 248

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本月尚未繳納的增值稅=4 800+48-1 600-1 000=2 248(萬元)。

　　【例題·單選題】(2018年)小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20 000元，增值稅3 200元，在購入材料的過程中另支付運雜費1 000元，則該企業(yè)購入該批原材料的入賬價值為(　)元。

　　A.20 000　　B.21 000

　　C.23 200　　D.24 200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅，進項稅應計入原材料的入賬價值。所以，該企業(yè)原材料的入賬價值=20 000+3 200+1 000=24 200(元)。

　　【例題·單選題】(2018年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項中，關于該企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的會計處理正確的是(　)。

　　A.借記“累計折舊”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目

　　B.借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　【例題·單選題】(2011年)下列稅金中，不應計入存貨成本的是(　)。

　　A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅

　　B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”的借方。