华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】(2017年改)2×16年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為48萬元，符合收入確認條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有問題，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是(　)。

　　A.沖減應交稅費2.4萬元

　　B.沖減主營業(yè)務收入15萬元

　　C.增加銷售費用17.4萬元

　　D.沖減應收賬款17.4萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2×16年8月2日，賒銷商品：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　348

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 48

　　9月15日，發(fā)生銷售折讓：

　　借：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　2.4

　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　17.4

　　借：銀行存款 　　　　　　(348-17.4)330.6

　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　 330.6

　　如果之前確認了銷售收入，則發(fā)生銷售折讓時，應直接沖減收入，不能計入銷售費用，選項C錯誤。

　　【例題·單選題】(2017年)某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品銷售尚未確認收入，且增值稅納稅義務也未發(fā)生，則該企業(yè)收到退回的商品應貸記的會計科目是(　)。

　　A.應收賬款

　　B.其他業(yè)務成本

　　C.發(fā)出商品

　　D.主營業(yè)務成本

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因為該商品銷售退回之前未確認收入，所以，發(fā)出商品時，

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　發(fā)生退回時，

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品(應貸記的科目)

　　【例題·單選題】(2017年改)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2×16年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品500件，每件不含稅銷售價格為1 500元�，F(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實際收取的款項為(　)元。

　　A.862 500

　　B.853 875

　　C.750 000

　　D.855 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』相關(guān)會計分錄為：

　　12月1日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　870 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　750 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　120 000

　　12月15日：

　　借：銀行存款　　　　　(870 000-7 500)862 500

　　財務費用　　　　　　　 (750 000×1%)7 500

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　870 000

　　【例題·單選題】(2015年改)2×14年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10 000元，增值稅為1 600元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、n/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額為(　)元。

　　A.11 368　　B.11 300　　C.11 400　　D.11 600

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司實際收到的金額=10 000+1 600-10 000×2%=11 400(元)。

　　【例題·多選題】(2018年)下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計處理表述正確的有(　)。

　　A.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應計入當期財務費用

　　B.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應沖減當期商品銷售收入

　　C.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認商品銷售收入

　　D.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認應收賬款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應記入“財務費用”科目，選項A正確;銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件的，確認商品銷售收入和應收賬款時均不考慮現(xiàn)金折扣，選項C正確。

　　【例題·多選題】(2008年)下列各項中，不應確認為財務費用的有(　)。

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B.資本化的借款利息支出

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯