华南俳烁实业有限公司

　　一.單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為40 000元，增值稅稅額為6 400元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1 200元，增值稅稅額為120元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料價(jià)值1 000元(不含稅)，購(gòu)進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資薪酬2 000元。該固定資產(chǎn)的入賬成本為(　)元。

　　A.44 200

　　B.42 200

　　C.41 200

　　D.4 320

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該固定資產(chǎn)的入賬成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：在建工程 (40 000+1 200)41 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (6 400+120)6 520

　　貸：銀行存款 47 720

　　安裝領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　支付安裝工人工資：

　　借：在建工程 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　安裝完成轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) (40 000+1 200+1 000+2 000)44 200

　　貸：在建工程 44 200

　　【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月1日，自行建造管理用房屋一棟，購(gòu)入所需的各種物資100 000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16 000元，全部用于建造工程。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，市場(chǎng)售價(jià)為2 500元，實(shí)際成本為2 000元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為320元。計(jì)提工程人員工資20 000元，計(jì)提工程人員的福利費(fèi)2 800元。支付的其他費(fèi)用并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的費(fèi)用為3 755元，增值稅稅額為375.5元。2019年1月1日自建房屋工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，2019年1月1日該房屋的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.128 555

　　B.145 895

　　C.145 555

　　D.143 095

　　【正確答案】A

2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》在線(xiàn)題庫(kù)	搶先試用
2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》在線(xiàn)題庫(kù)	搶先試用

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　　【答案解析】自行建造的固定資產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，房屋的入賬價(jià)值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工資物資 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (16 000×40%) 6 400

　　貸：銀行存款 116 000

　　全部工程用于工程物資時(shí)：

　　借：在建工程 100 000

　　貸：工程物資 100 000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程 2 000

　　貸：庫(kù)存商品 2 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (320×40%)128

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)128

　　計(jì)提工人工資和職工福利費(fèi)時(shí)：

　　借：在建工程 22 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800

　　支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程 3 755

　　貸：銀行存款 3 755

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (375.5×40%)150.2

　　貸：銀行存款 4130.5

　　交付使用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　貸：在建工程 128 555

　　【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.甲公司有貨車(chē)1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200 000元，預(yù)計(jì)使用10年，每年行駛里程60 000公里，凈殘值率為5%，當(dāng)月行駛里程4 000公里，該運(yùn)輸車(chē)的當(dāng)月折舊額為(　)元。

　　A.1 266.67

　　B.12 666.67

　　C.1 333.33

　　D.3 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工作量法下，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該考慮凈殘值。則該運(yùn)輸車(chē)當(dāng)月的折舊額=200 000×(1-5%)×4 000÷(10×60 000)=1 266.67(元)。

　　【該題針對(duì)“年限平均法和工作量法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.2018年12月15日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為(　)萬(wàn)元。

　　A.350

　　B.332.5

　　C.140

　　D.287

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)計(jì)提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值=350-350×5%=332.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對(duì)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　D.對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財(cái)務(wù)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.某公司為增值稅一般納稅人，2018年對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改建，原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊為40萬(wàn)元。改建過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)新部件發(fā)生支出27萬(wàn)元(符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為4.32萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.48萬(wàn)元;被替換部分的賬面原值為25萬(wàn)元，計(jì)提折舊比例與總體相同。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線(xiàn)改建后的成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.70

　　C.75

　　D.130

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改建后的入賬價(jià)值=(100-40)+(27+3)-(25-25×40÷100)=75(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，已知同類(lèi)設(shè)備的歷史成本為20 000元，重置成本為15 000元，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司盤(pán)盈設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 15 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15 000

　　B.借：固定資產(chǎn) 20 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15 000

　　累計(jì)折舊 5 000

　　C.借：固定資產(chǎn) 20 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

　　累計(jì)折舊 5 000

　　D.借：固定資產(chǎn) 15 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)盤(pán)盈，作為企業(yè)的前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　)。

　　A.盤(pán)盈固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營(yíng)性租賃租入設(shè)備

　　C.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資

　　D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】