华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】(2017)甲公司為一家培訓(xùn)公司，2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項培訓(xùn)合同，期限3個月，截至12月31日，勞務(wù)合同進(jìn)度不能可靠估計，已實際發(fā)生勞務(wù)40萬，預(yù)計僅收回20萬，下列處理正確的有(　)。

　　A.銀行存款借記20萬　　　　B.主營業(yè)務(wù)成本借記40萬

　　C.主營業(yè)務(wù)收入貸記20萬　　D.勞務(wù)成本借記20萬

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』勞務(wù)結(jié)果不能可靠計量的跨期勞務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補(bǔ)償，以實際發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本，按預(yù)計能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　【單選題】(2017)下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是(　)。

　　A.債券投資獲得的利息收入

　　B.出租周轉(zhuǎn)材料收取的租金

　　C.出租固定資產(chǎn)收取的保證金

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租固定資產(chǎn)收取的保證金不屬于收入。

　　【判斷題】(2018年)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，合同規(guī)定一次性收取使用費且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在收到款項時一次性確認(rèn)收入。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　【單選題】(2018年)2017年1月5日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費10萬元。該項專利成本為60萬元，受益年限為10年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，2017年轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)對該公司當(dāng)年營業(yè)利潤的影響金額為(　)萬元。

　　A.12　　B.6　　C.10　　D.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　10

　　專利技術(shù)使用權(quán)的年攤銷額=60÷10=6(萬元)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　 6

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　 6

　　2017年轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)對當(dāng)年營業(yè)利潤影響金額=10-6=4(萬元)。

　　【不定項】(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購買3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價500元。單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日收到乙公司支付的購貨款項。

　　(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M產(chǎn)品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價5%收取手續(xù)費。28日，甲公司已對外實際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元�？铐椧咽沾驺y行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元，甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付。

　　(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。

　　(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元，增值稅稅額為2.88萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)期初資料和資料(1)，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是(　)萬元。

　　A.198

　　B.200

　　C.178.2

　　D.180

　　『正確答案』D

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　　該公司承諾客戶購買3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價500元。單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日收到乙公司支付的購貨款項。

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　11月5日銷售產(chǎn)品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　208.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　[500×(1-10%)×0.4]180

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 28.8

　　11月16日收到價款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　207

　　財務(wù)費用　　　 (180×1%)1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　208.8

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是(　)。