华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】(2018年)下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.增值稅一般納稅人購進固定資產應支付的增值稅進項稅額

　　B.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅

　　C.交納的耕地占用稅

　　D.交納的印花稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算，印花稅和耕地占用稅發(fā)生時直接支付，通過“銀行存款”科目核算。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置的明細科目有(　)。

　　A.待抵扣進項稅額　　B.預交增值稅

　　C.簡易計稅　　　　　D.待轉銷項稅額

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　【多選題】(2018年)下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　)。

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　D企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產的產品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，應當視同銷售，確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額);選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”，貸記“庫存商品”。

　　【單選題】(2018年)企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記(　)。

　　A.應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　B.應交稅費一一未交增值稅

　　C.應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　D.應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【判斷題】(2012年)增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務(服務)支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。

　　【判斷題】(2018年)小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價的方法，向客戶結算款項時應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

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　　【單選題】(2018年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項中，關于該企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的會計處理正確的是(　)。

　　A.借記“累計折舊”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目

　　B.借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(此為一般納稅人的處理，小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　【單選題】(2016年)某企業(yè)2015年發(fā)生的相關稅費如下：增值稅1 100 000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200 000元，消費稅500 000元，土地增值稅350 000元，城市建設維護稅稅率為7%，下列關于城市維護建設稅的處理，正確的是(　)。

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　112 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　112 000

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　150 500

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　150 500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　112 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　112 000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　150 500

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　150 500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護建設稅=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，應計入稅金及附加。

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)結算本月應付職工薪酬，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅為8 000元，下列各項中，關于企業(yè)代扣個人所得稅的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　8 000

　　B.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　8 000

　　C.借：其他應付款　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　D.借：應交稅費——應交個人所得稅　　　8 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　8 000

　　【多選題】(2015年)下列應計入稅金及附加賬戶的支出有(　)。

　　A.天然氣企業(yè)對外出售天然氣應交納的資源稅

　　B.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應交納的車船稅

　　C.房地產企業(yè)轉讓房產應交納的土地增值稅

　　D.制造業(yè)企業(yè)轉讓自用房產應交納的土地增值稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，通過“固定資產清理”核算。