华南俳烁实业有限公司

　　【例題 ·單選題】某企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)大型設(shè)備進(jìn)行更新改造。該設(shè)備原價(jià)為 1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 500萬(wàn)元，更新改造過(guò)程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出為 700萬(wàn)元，被替換部分賬面價(jià)值為 100萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。( 2015年)

　　A.1100

　　B.1200

　　C.1600

　　D.1700

　　【答案】 A

　　【解析】該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值 =1000-500+700-100=1100(萬(wàn)元)。

　　【例題 ·單選題】下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　　)。( 2013年)

　　A. 對(duì)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B. 對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C. 對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　D. 對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【答案】 B

　　【解析】財(cái)務(wù)部門(mén)使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題 ·單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。( 2013年)

　　A. 盤(pán)盈固定資產(chǎn)

　　B. 經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備

　　C. 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資

　　D. 計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　【答案】 B

　　【解析】經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。

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　　【例題 ·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 2016年 6月建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)材料實(shí)際成本 20000元，計(jì)稅價(jià)格為 24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為(　　)元。( 2012年改編)

　　A.20000

　　B.23400

　　C.24000

　　D.28000

　　【答案】 A

　　【解析】領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，廠房雖然是不動(dòng)產(chǎn)，但是受新政策影響，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣了，但是要先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 40%，至第 13個(gè)月時(shí)繼續(xù)抵扣。所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為 20000元。

　　【例題 ·單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)一幢，購(gòu)入工程物資 200萬(wàn)元，增值稅稅額為 34萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料 50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 8.5萬(wàn)元;支付建筑工人工資 36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。( 2011年改編)

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　【答案】 C

　　【解析】該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值 =200+50+36=286(萬(wàn)元)。

　　【例題 ·單選題】 2009年 12月 31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為 25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 1萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素， 2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為(　　)萬(wàn)元。( 2011年)

　　A.4.8

　　B.8

　　C.9.6

　　D.10

　　【答案】 D

　　【解析】 2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊 =25×2/5=10(萬(wàn)元)。

　　【例題 ·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人， 2009年 12月 31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為 360萬(wàn)元，增值稅稅額為 61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備 2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為(　　)萬(wàn)元。( 2010年)

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　【答案】 B

　　【解析】本題是 09年之后購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是 360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊 =360×5/( 1+2+3+4+5) =120(萬(wàn)元)。