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　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅

　　B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅

　　C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)進口原材料應(yīng)交納的進口關(guān)稅應(yīng)該計入材料的成本當(dāng)中，選項A正確;企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅，應(yīng)該計入稅金及附加，選項B錯誤;小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當(dāng)中，選項C正確;企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅，應(yīng)該計入稅金及附加，選項D錯誤。

　　【例題·單選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是(　　)。

　　A.一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅

　　B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅人進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人購進原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方。

　　【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項稅額合計120萬元，進項稅額合計80萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，已交稅金10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　35

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　10

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　35

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進行賬務(wù)處理

　　【答案】C

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　　【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納消費稅6 000元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50 000

　　B.60 200

　　C.66 200

　　D.56 000

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　 6 000

　　【例題•單選題】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。

　　【例題•單選題】A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價款20 000元，支付加工費10 000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1 700元，由受托方代收代繳的消費稅為1 000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該B材料收回時的成本為(　　)元。

　　A.30 000

　　B.31 000

　　C.32 700

　　D.22 700

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時的成本=20 000+10 000=30 000(元)。

　　【例題•多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計入(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自產(chǎn)自銷應(yīng)稅礦產(chǎn)品的應(yīng)交的資源稅計入稅金及附加，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計入生產(chǎn)成本或制造費用等科目中。