华南俳烁实业有限公司

　　【例題•多選題】下列各項中，影響固定資產折舊的因素有(　　)。(2012年)

　　A.固定資產原價

　　B.固定資產的預計使用壽命

　　C.固定資產預計凈殘值

　　D.已計提的固定資產減值準備

　　【答案】ABCD

　　【解析】影響固定資產折舊的因素包括：固定資產原價、預計使用壽命、預計凈殘值和已計提的固定資產減值準備。

　　【例題•多選題】下列各項中，應計提固定資產折舊的有(　　)。(2011年)

　　A.經營租入的設備

　　B.融資租入的辦公樓

　　C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

　　D.已達到預定可使用狀態(tài)但未投產的生產線

　　【答案】BCD

　　【解析】以經營租賃方式租入的設備不計提折舊，因為企業(yè)不擁有該設備所有權，所以選項A不應計提折舊。

　　【例題•多選題】下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有(　　)。(2011年)

　　A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

　　C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利

　　【答案】AC

　　【解析】選項A應先暫估入賬;選項B應將庫存商品轉入發(fā)出商品;選項C應先暫估入賬;選項D無需進行賬務處理。

　　【例題·多選題】下列各項固定資產中，應當計提折舊的有(　　)。

　　A.閑置的固定資產

　　B.單獨計價入賬的土地

　　C.經營租出的固定資產

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

　　【答案】AC

　　【解析】單獨計價入賬的土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不計提折舊。

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　　【例題•判斷題】企業(yè)當月新增加的固定資產，當月不計提折舊，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月仍計提折舊。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　【例題•判斷題】已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產不應計提折舊。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。

　　【例題•單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2018年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅稅額為1.02萬元;支付安裝工人工資13萬元。該設備于2018年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2018年該設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　【答案】B

　　【解析】該設備的入賬價值=100+13+6+13=132(萬元)，從2018年4月份開始計提折舊，2018年度該設備應計提的折舊額=132÷10×9÷12=9.9(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2017年6月購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計可使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設備2018年應計提折舊額為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.32

　　C.20

　　D.8

　　【答案】B

　　【解析】

　　第一個折舊年度的折舊[2017.7.1-2018.6.30]=100×2÷5=40(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊[2018.7.1-2019.6.30]=(100-40)×2÷5=24(萬元);

　　2018年應計提折舊額=40×6÷12+24÷12×6=32(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2018年應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產成本，固定資產入賬價值是360萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2016年應該計提的折舊額=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。

　　【例題·單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2017年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅102萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備2017年8月8日達到預定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%，同時對該固定資產采用年數(shù)總和法計提折舊，則2018年應當計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.215.33

　　B.172.26

　　C.200.97

　　D.196.45

　　【答案】C

　　【解析】固定資產的入賬價值=600+80=680(萬元);固定資產應當在2017年9月開始計提折舊。第一個折舊年度[2017.9.1-2018.8.31]應計提的折舊額=680×(1-5%)×5÷15=215.33(萬元)。第二個折舊年度[2018.9.1-2019.8.31]應計提的折舊額=680×(1-5%)×4÷15=172.27(萬元)。2018年應當計提的折舊額=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97(萬元)。