华南俳烁实业有限公司

　　【例題】運(yùn)通公司(增值稅一般納稅人) 2018年 12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　2018 年 11月 30日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額如下表所示：

　　單位：萬元

項(xiàng)目	期末余額
貨幣資金	2 890
存貨	789
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)	880
應(yīng)付職工薪酬	20

　　12 月份，運(yùn)通公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 4日，銷售商品給甲公司，取得銷售價(jià)款 234萬元(含稅)，款項(xiàng)已存入銀行，該批商品成本 150萬元。

　　( 2) 9日，購入一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 500萬元，增值稅稅額為 85萬元，該批商品已驗(yàn)收入庫，以上貨款尚未支付。

　　( 3) 18日，簽訂一項(xiàng)于 2019年開工的安裝勞務(wù)工程合同，預(yù)收工程款 500萬元。

　　( 4) 22日，以存出投資款購入乙公司股票，支付購買價(jià)款 500萬元(包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 50萬元)，另支付交易費(fèi)用 5萬元。運(yùn)通公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算(不考慮增值稅)。

　　( 5) 31日，計(jì)提當(dāng)月工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其中生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 45萬元，車間管理人員工資 13萬元，行政管理人員工資 55萬元，銷售人員工資 30萬元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提比例為工資的 30%。

　　( 6) 31日，乙公司股票公允價(jià)值為 580萬元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　( 1)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.4 日銷售商品給甲公司應(yīng)確認(rèn)收入 200萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 150萬元

　　B.9 日購入商品導(dǎo)致應(yīng)付賬款增加 585萬元

　　C.18 日簽訂勞務(wù)工程合同，當(dāng)年不應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.18 日收到預(yù)收工程款導(dǎo)致預(yù)收款項(xiàng)增加

　　【答案】 ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　( 2)運(yùn)通公司購入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，則其入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.505

　　C.455

　　D.450

　　【答案】 A

　　【解析】運(yùn)通公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn) — 成本　　　　　　　　　　　　 500

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 505

　　( 3)下列關(guān)于運(yùn)通公司計(jì)提工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 制造費(fèi)用增加 16.9萬元

　　B. 管理費(fèi)用增加 71.5萬元

　　C. 銷售費(fèi)用增加 39萬元

　　D. 應(yīng)付職工薪酬增加 143萬元

　　【答案】 ABC

　　【解析】運(yùn)通公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58.5

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.9

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 71.5

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資　　　　　　　　　　　　　 143

　　— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　 42.9

　　( 4)根據(jù)資料( 6)，下列表述中正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 80萬元

　　B. 應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 20萬元

　　C. 應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 80萬元

　　D. 應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元

　　【答案】 ABD

　　【解析】運(yùn)通公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 80( 580-500)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　( 5)下列關(guān)于運(yùn)通公司 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列正確的是(　　)。

　　A. 貨幣資金 3 119萬元

　　B. 存貨 1 119萬元

　　C. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 1 460萬元

　　D. 應(yīng)付職工薪酬 205.9萬元

　　【答案】 ACD

　　【解析】貨幣資金 =2 890+234+500-505=3 119(萬元);存貨 =789-150+500-20+58.5+16.9=1 194.4(萬元);以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) =880+500+80=1 460(萬元);應(yīng)付職工薪酬 =20+185.9=205.9(萬元)。